Дело № 2а - 4 - 160/2025

УИД 40RS0005-04-2025-000309-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Халкиной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Черкесовой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Юхнове 31 октября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

15.09.2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и с 13.09.2020 года является плательщиком налога на профессиональный доход в связи с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика данного налога. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), налоговым периодом признается календарный месяц, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов для уплаты налога. Налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход: за март 2021 года – 1 300,19 рублей, за апрель 2021 года – 468,61 рублей, за август 2021 года – 1 511,83 рублей, за сентябрь 2021 года – 2 404,15 рублей, за октябрь 2021 года – 2 143,35 рублей, за ноябрь 2021 года – 637,70 рублей, за декабрь 2021 года – 394,13 рублей, за февраль 2022 года – 858,31 рублей, за март 2022 года – 2 376,40 рублей. В установленный законом срок налогоплательщиком суммы налогов не уплачены, в связи с чем, ему были начислены пени. Налогоплательщику 08.07.2023 года было направлено требование, которое в установленный законом срок исполнено не было. От налогоплательщика поступали платежи, которые были автоматически распределены в уплату задолженности по правилам ЕНС. Административный истец с учетом уточнения исковых требований от 08.10.2025 года просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 139,26 рублей.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка административного ответчика в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив в совокупности представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Федеральным законом от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в субъектах Российской Федерации, в том числе, с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

В соответствии со ст. ст. 4, 5 Федерального закона № 422-ФЗ в связи с подачей заявления о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход ФИО1 с 13.09.2020 года является плательщиком указанного налога.

В силу ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе. (ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ)

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ)

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. (ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ)

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. (п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации)

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и с 13.09.2020 года является плательщиком налога на профессиональный доход.

Административный истец, с учетом уточнения заявленных требований, просит взыскать с ФИО1 пени в размере 139,26 рублей.

В соответствии с вышеуказанными нормами права административному ответчику ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- 01.11.2021 года № за март 2021 года на сумму 1 300,19 рублей; за апрель 2021 года на сумму 468,61 рублей; за август 2021 года на сумму 1 511,83 рублей; пени на сумму 75,90 рублей;

- 15.12.2021 года № за сентябрь 2021 года на сумму 2 404,15 рублей; за октябрь 2021 года на сумму 2 143,35 рублей; пени на сумму 40,23 рублей;

- 18.01.2022 года № за ноябрь 2021 года на сумму 637,70 рублей; пени на сумму 4,08 рублей;

- 26.05.2022 года № за декабрь 2021 года 394,13 рублей; за февраль 2022 года на сумму 858,31 рублей; за март 2022 года на сумму 2 376,40 рублей; пени на сумму 15,71 рублей;

- 08.07.2023 года № об уплате, в том числе, налога на профессиональный доход на сумму 13 021,43 рублей.

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются и подтверждаются материалами административного дела № 2а-1136/2022.

20.07.2022 года налоговый орган обратился в судебный участок № 48 Дзержинского судебного района Калужской области с заявлением к должнику ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании с него, в том числе, налога на профессиональный доход: налог – 12 094,67 рублей, пени – 135,92 рублей.

26.07.2022 года судебным приказом № 2а-1136/2022 с ФИО1, в том числе, взыскана в пользу УФНС по Калужской области задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 12 094,67 рублей, пени в размере 135,92 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Дзержинского судебного района Калужской области от 18.08.2025 года судебный приказ от 26.07.2022 года по делу №2а-1136/2022 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. (ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации)

В связи с вышеизложенным, налоговым органом вынесено Решение № от 13.12.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Административным ответчиком ФИО1 оплата налога производилась не своевременно и не в полном объеме. Данные платежи были автоматически распределены в уплату задолженности по правилам ЕНС, а именно:

- 16.09.2024 в размере 2 378,64 рублей: 468,61 рублей в уплату НПД за апрель 2021 года; 1 300,19 рублей в уплату НПД за март 2021 года; 609,84 рублей в частичную уплату НПД за август 2021 года;

- 16.10.2024 на сумму 2 763,24 рублей: 901,99 рублей в уплату НПД за август 2021 года; 1861,25 рублей в частичную уплату НПД за сентябрь 2021 года;

- 19.11.2024 на сумму 2 576,4 рублей: 542,9 рублей в уплату НПД за сентябрь 2021 года; 2 033,5 рублей в частичную уплату НПД за октябрь 2021 года;

- 16.12.2024 на сумму 1 991,4 рублей: 109,85 рублей в уплату НПД за октябрь 2021 года; 637,7 рублей в уплату НПД за ноябрь 2021 года; 394,13 рублей в уплату НПД за декабрь 2021 года; 849,72 рублей в частичную уплату НПД за февраль 2022 года;

- 17.01.2025 на сумму 697,02 рублей: 688,43 рублей в частичную уплату НПД за март 2022 года; 8,59 рублей в уплату НПД за февраль 2022 года;

- 18.04.2025 на сумму 151,08 рублей: в частичную уплату НПД за март 2022 года;

- 18.07.2025 на сумму 13,36 рублей и 680,37 рублей: в частичную уплату НПД за март 2022 года;

- 19.08.2025 на сумму 633,36 рублей: в частичную уплату НПД за март 2022 года.

По состоянию на дату подачи заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 349,06 рублей, в том числе: 209,80 рублей по НПД за март 2022 года, 139,26 рублей по пене.

Из сведений административного истца следует, что ФИО1 18.09.2025 года произведен платеж в размере 1 944,95 рублей, из которых 209,80 рублей распределились в уплату НПД за март 2022 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15 сентября 2025 года с соблюдением установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком ФИО1 не представлено, судом не добыто. Расчет, представленный суду административным истцом с учетом произведенной ответчиком оплаты, судом проверен и признан арифметически верным. Административным ответчиком ФИО1 контррасчета не представлено.

Таким образом, суд считает, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку суд удовлетворяет заявленные требования, то с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН №, ИНН №) задолженность по пене в размере 139 (Сто тридцать девять) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Н. Халкина

Решение в окончательной форме изготовлено 11 ноября 2025 года.