РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2023 года город Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Зевайкиной Н.А.,

при секретаре судебного заседания Павленко Д.А.,

с участием: ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 20410/2023 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

27.12.2022 МИФНС № 16 Свердловской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании в доход федерального бюджета суммы неосновательного обогащения в виде излишне полученной суммы налога на доходы физических лиц за 2017-2020 годы в размере 118926,00 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 06.03.2021 в Инспекцию представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019, за 2020 годы и 07.03.2021 за 2017, за 2018 годы с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес>. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основании указанных деклараций составила 118 926,00 руб. в том числе: за 2017 год к возврату из бюджета заявлено 18 308,00 руб.; за 2018 год к возврату из бюджета заявлено 31 561,00 руб.; за 2019 год к возврату из бюджета заявлено 32 542,00 руб.; за 2020 год к возврату из бюджета заявлено 36 515,00 руб. Одновременно с декларациями представлено заявление на возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). На счет, указанный ФИО1 в заявлении осуществлен возврат НДФЛ в общей сумме 118 926,00 руб. в том числе: за 2017 год в сумме 18 308 руб. (140832.91 * 13%), который перечислен на счет 11.06.2021 платежное поручение № 854308; за 2018 год в сумме 31 561,00 руб. (242775.82 * 13%), который перечислен на счет 10.06.2021 платежное поручение № 841278; за 2019 год в сумме 32 542,00 руб. (250323.94 * 13%), который перечислен на Всчет 03.06.2021,03.06.2020 платежное поручение № 749062, 325324; за 2020 год в сумме 36 515 руб. (280881.33* 13%), который перечислен на счет 03.06.2021 платежное поручение № 749042. Вместе с тем, установлено, что впервые у ФИО1 возникло право на получение имущественного налогового вычета в 2004 году, так как по доходам 2004, 2005, 2006, 2007 на основании представленных ею деклараций заявления на возврат, ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимости по адресу: <адрес>, в сумме 142 500,00 руб. Денежные средства перечислены платежными поручениями на счет ответчика. Следовательно, повторное предоставление ФИО1 имущественного налогового вычета не допускается. Таким образом, у ФИО1 отсутствовало право на получены, имущественного налогового вычета за 2017, 2018, 2019, 2020 на сумму расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, так как впервые право на имущественный вычет было предоставлено ФИО1 на основаны налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004, 2005, 2006, 200" по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. В связи с вышеизложенным, ФИО1 необходимо уплатить в бюджет сумму излишне полученного налога на доходы физических лиц за 2017-2020 год размере 118 926,00 руб., и представить уточненные налоговые декларации за 2017-2020 годы. На основании вышеизложенного. Инспекция, письмом сообщила ФИО1 о необходимости возврата в бюджет необоснованно полученных из него денежных средств, в сумме 118 926,00 руб. путем внесения их на единый казначейский счет. По состоянию на 20.12.2022 ФИО1 денежные средства в размере 118 926,00 руб. не возвращены, уточненные декларации не представлены.

В судебное заседание представитель истца не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, при подаче иска указал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала. указав, что не помнит о том, что первоначально подавала декларации о возврате НДФЛ.

Огласив исковое заявление, заслушав ответчика, изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Исходя из закрепленного в ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, имеющей прямое действие на территории Российской Федерации и с ч. 1 ст. 12, ч.1 ст. 56 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации, принципа состязательности и равноправия сторон в судопроизводстве, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений. Судом сторонам вручены копия определения о подготовке дела к судебному разбирательству. Обязанность доказывания сторонам разъяснена, бремя доказывания между сторонами распределено, и стороны имели достаточно времени и возможностей для сбора и предоставления доказательств.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации непредставление доказательств и возражений в установленный срок не препятствует рассмотрению дела по имеющимся в деле доказательствам.

В соответствии с частью 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно части 1 статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Согласно п.3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ).

Также налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (пп.4 п.1 ст. 220 НК РФ).

Согласно пп.1 п.3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Федеральным законом N 212-ФЗ в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения. В частности, в подпункте 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной названным подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Согласно пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2014) имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

В соответствии с п.11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику налогового вычета, предусмотренного пп.3 п.1 ст. 220 НК РФ не допускается.

Это предписание, не позволяющее применять имущественный налоговый вычет при неоднократном приобретении жилья, относится ко всем налогоплательщикам, которые самостоятельно решают, когда им использовать право на вычет, что, принимая во внимание его льготный характер, нельзя считать нарушением конституционных прав налогоплательщика.

Судом установлено, что 06.03.2021 налогоплательщиком ФИО1 в Инспекцию представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019, за 2020 годы и 07.03.2021 за 2017, за 2018 годы с целью получения имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на основании указанных деклараций составила 118 926,00 руб. в том числе: за 2017 год к возврату из бюджета заявлено 18 308,00 руб.; за 2018 год к возврату из бюджета заявлено 31 561,00 руб.; за 2019 год к возврату из бюджета заявлено 32 542,00 руб.; за 2020 год к возврату из бюджета заявлено 36 515,00 руб.

Одновременно с декларациями представлено заявление на возврат излишне удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). На счет, указанный ФИО1 в заявлении осуществлен возврат НДФЛ в общей сумме 118 926,00 руб. в том числе: за 2017 год в сумме 18 308 руб. (140832.91 * 13%), который перечислен на счет 11.06.2021 платежное поручение № 854308; за 2018 год в сумме 31 561,00 руб. (242775.82 * 13%), который перечислен на счет 10.06.2021 платежное поручение № 841278; за 2019 год в сумме 32 542,00 руб. (250323.94 * 13%), который перечислен на Ваш счет 03.06.2021,03.06.2020 платежное поручение № 749062, 325324; за 2020 год в сумме 36 515 руб. (280881.33* 13%), который перечислен на счет 03.06.2021 платежное поручение № 749042.

Вместе с тем, установлено, что впервые у ФИО1 возникло право на получение имущественного налогового вычета в 2004 году, так как по доходам 2004, 2005, 2006, 2007 на основании представленных ею деклараций заявления на возврат, ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимости по адресу: <адрес>, в сумме 142 500,00 руб.

Денежные средства перечислены платежными поручениями на счет ответчика.

Следовательно, повторное предоставление ФИО1 имущественного налогового вычета не допускается. Таким образом, у ФИО1 отсутствовало право на получение, имущественного налогового вычета за 2017, 2018, 2019, 2020 на сумму расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, так как впервые право на имущественный вычет было предоставлено ФИО1 на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004, 2005, 2006, 2007 по расходам на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с вышеизложенным, ФИО1 необходимо уплатить в бюджет сумму излишне полученного налога на доходы физических лиц за 2017-2020 год размере 118 926,00 руб., и представить уточненные налоговые декларации за 2017-2020 годы.

Инспекция, письмом сообщила ФИО1 о необходимости возврата в бюджет необоснованно полученных из него денежных средств, в сумме 118 926,00 руб. путем внесения их на единый казначейский счет. По состоянию на 20.12.2022 ФИО1 денежные средства в размере 118 926,00 руб. не возвращены, уточненные декларации не представлены.

ФИО1 было направлено требование о необходимости предоставления уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017-2020 годы и возврату в бюджет необоснованно полученных денежных средств в сумме 118926,00 руб.

До настоящего момента сумма излишне уплаченного налога в бюджет от ответчика не поступала.

Согласно п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса.

Обязательство из неосновательного обогащения возникает при наличии определенных условий, которые составляют фактический состав, порождающий указанные правоотношения. Условиями возникновения неосновательного обогащения являются следующие обстоятельства: сбережение (приобретение) имущества имело место, приобретение (сбережение) произведено за счет другого лица (за чужой счет), приобретение (сбережение) имущества не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, прежде всего договоре, то есть произошло неосновательно. При этом указанные обстоятельства должны иметь место в совокупности.

Факт неосновательного обогащения ФИО1 в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 118926,00 руб., нашел свое подтверждение в судебном заседании, подтверждается письменными доказательствами, представленными стороной истца.

Установлено, что ФИО1, получив имущественный налоговый вычет за 2004 год, повторно заявила право на получение налогового вычета за 2017 - 2020 годы по иному объекту недвижимости и повторно получила вычет в размере 118926,00 руб.

Доказательств возвращения ответчиком полученных ранее из бюджета денежных средств, суду не представлено. Законные основания для повторного предоставления ФИО1 имущественного налогового вычета отсутствуют, следовательно, ответчиком необоснованно получен за счет средств бюджета имущественный налоговый вычет, представляющий собой неосновательное обогащение, в виде денежных средств в сумме 118926,00 руб.

Положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям, возникшим после 01 января 2014 года (пункт 2 статьи 2 ФЗ от 23 июля 2013 N 212-ФЗ). В случае, если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года (пункт 3 статьи 2 ФЗ от 23 июля 2013 N 212-ФЗ). Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном ФЗ N 212-ФЗ от 23 июля 2013 может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 ФЗ N 212-ФЗ должны быть оформлены после 01 января 2014 года.

В рассматриваемом случае указанные основания для предоставления налогового вычета отсутствуют.

Таким образом, исходя из анализа указанной правовой нормы, следует, что до 01 января 2014 года налогоплательщик мог взыскать имущественный налоговый вычет только по одному объекту недвижимости.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о законности и обоснованности исковых требований и считает необходимым их удовлетворить.

Исходя из положений ч.1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации о взыскании с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых истец был освобожден, а также в силу п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3578,52 руб.

Руководствуясь статьями 12, 194-198, 320 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения удовлетворить

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>) в федеральный бюджет сумму неосновательного обогащения в виде неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в размере 118926,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3578,52 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения с подачей жалобы в Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

В окончательной форме решение изготовлено 10.02.2023.

Председательствующий