Решение по делу № 2А-186/2022 от 09.09.2022 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело № 2а-186/2022

10RS0009-01-2022-000372-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 сентября 2022 года пос. Муезерский

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе: председательствующего судьи Каськовича И.В., при секретаре Гринкевич Н.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Карелия к ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Карелия (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 и ФИО2 (далее – административные ответчики) по тем основаниям, что на налоговом учету в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Карелия в качестве налогоплательщика состоит ФИО3, которая в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 388 НК РФ ФИО3 признается плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Защита прав и интересов детей возлагается на родителей. По сведениям, имеющимся в налоговом органе родителями ФИО3 являются ФИО1 и ФИО2 ФИО4 орган обратился в мировой суд с соответствующим заявлением о взыскании задолженности по указанным требованиям. Определением мирового судьи судебного участка Муезерского района Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ был отменен.

На основании изложенного административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ФИО2: - земельный налог за 2015 года в размере 111 руб.; - земельный налог за 2016 года в размере 333 руб.; - пени за неуплату земельного налога в общей сумме 22 руб. 39 коп.

В соответствии с требованиями ч.7 ст.125 КАС РФ административное исковое заявление направлялось налоговым органом административным ответчикам заказным письмом, административным ответчиком ФИО2 получено; сведений о получении административным ответчиком ФИО1 копии административного иска у суда отсутствуют.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена лицам, участвующим в деле в соответствии с требованиями ч.3 ст.127 КАС РФ.

Административный истец Управление ФНС России по Республике Карелия, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, причина неявки неизвестна, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административные ответчики ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание не явились, сведения о надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела отсутствуют. Судом предпринимались попытки об извещении административных ответчиков о времени и месте рассмотрения дела, направлялась судебная корреспонденция по адресу регистрации. Вместе с тем, судебная корреспонденция возвращена с отметками «Истек срок хранения».

С учетом взаимосвязи положений ст.ст.98-101 КАС РФ, с учетом уклонения административных ответчиков от получения судебной корреспонденции, направленной по месту их регистрации, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административных ответчиков о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Частью 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 КАС РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога и пеней превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п.2 ст.48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> принадлежит на праве собственности (доля в праве ?) В., № года рождения.

В силу ч. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 24 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Как следует из сведений, представленных Отделом ЗАГС <адрес> Управления ЗАГС Республики Карелия, В. родилась ДД.ММ.ГГГГ, родителям являются ФИО1 и ФИО2.

На момент рассмотрения дела, а также в периоды, за которые взыскивается задолженность по уплате земельного налога (2015 и 2016 годы), ФИО3 не достигла возраста 18 лет.

Статьей 64 Семейного Кодекса РФ предусмотрено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Согласно сведениям Миграционного пункта ОМВД России по <адрес>, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован по адресу: <адрес>; ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Таким образом, суд признает ФИО1 и ФИО2 надлежащими административными ответчиками по настоящему административному.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговый орган посредством АО «Почта России» заказным письмом направил ФИО3, несовершеннолетней дочери административных ответчиков, по адресу ее регистрации, совпадающим с адресом регистрации родителей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об обязанности уплатить 444 руб.: земельный налог за 2015 год (земельный участок с кадастровым номером №) в сумме 111 руб.; земельный налог за указанный участок за 2016 в сумме 333 руб., в котором указан срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Затем в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговый орган посредством АО «Почта России» заказным письмом направил налогоплательщика ФИО1 были направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015- год в сумме 111 руб. и пени в сумме 5,60 руб., установлен срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016- год в сумме 333 руб. и пени в сумме 16,79 руб., установлен срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган в установленном законом порядке известил налогоплательщика о том, что у него имеется обязанность (а затем задолженность) по уплате налога. До настоящего времени сведения о погашении задолженности суду не представлены.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, в указанный срок не превысила 10 000 рублей, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании наступает в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано в требовании, срок его исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, трехлетний срок истек ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО4 орган в соответствии с требованиями п. 2 ст.48 НК РФ, в пределах установленного шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу входящей корреспонденции) обратился к мировому судье судебного участка <адрес> Республики Карелия с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> Республики Карелия был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1, ФИО2 недоимку: - земельный налог в сумме 444 руб., пени по земельному налогу в сумме 22,39 руб. Всего в сумме 466 руб. 39 коп.

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> Республики Карелия от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штампу на конверте, то есть подано налоговым органом в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения с заявлением в суд административным истцом соблюдены.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 396 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ч. 2 ст. 396 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Частью 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно Выпискам из Единого государственного реестра недвижимости ФИО3, несовершеннолетний ребенок административных ответчиков, имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве –1/4; кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 1333614 руб., кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ - – 1333614 руб., дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ; вид разрешенного использования – малоэтажная жилая застройка (индивидуальное жилищное строительство).

Решением Петрозаводского городского Совета от 10.11.2005 № XXV/XXI-196 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования города Петрозаводска земельного налога» (в ред. решения от 20.11.2013 № 27/23-328 № 9) ставка земельного налога для земельного участка с кадастровым номером № установлена в размере 0,1 % от кадастровой стоимости.

Расчет задолженности по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером № составляет:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1333614 руб. (кадастровая стоимость)*0,1% (ставка налога)*4/12 (месяцев владения)*1/4 (доля в праве) = 111 руб. 13 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 1333614 руб. (кадастровая стоимость)*0,1% (ставка налога)*12/12 (месяцев владения)*1/4 (доля в праве) = 333 руб. 40 коп.

Всего 444 руб. 53 коп., что больше, чем в расчете административного истца.

Суд, руководствуясь заявленными требованиями, полагает необходимым взыскать с ФИО1 и ФИО2 задолженность по земельному налогу в размере 444 руб. 00 коп.

Информации о том, что объект налогообложения прекратил свое существование в связи с гибелью или уничтожением, судом не установлено. Административными ответчиками доказательств необоснованности заявленных административным истцом требований в этой части не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Постановлением Правительства РФ от 08.12.2015 №1340 «О применении с 01.01.2016 ключевой ставки Банка России» установлено, что к отношениям, регулируемым актами Правительства Российской Федерации, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 01.01.2016 вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом. В соответствии с Указанием Банка России от 11.12.2015 №3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России» с 01.01.2016 не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России, значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Административным истцом заявлено ко взысканию 22,39 руб. пени на задолженность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно информации Банка России ключевая ставка Банка России в период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла 8,25%, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,75 %, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,50 %, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла – 7,25%.

Согласно расчету суда пени задолженность по уплате земельного налога за 2015 год составляют:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 111 руб. (задолженность)*16 дней*8,25% (ключевая ставка)*1/300=0 руб. 49

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 111 руб. (задолженность)*56дней*7,75 (ключевая ставка)*1/300 =1 руб. 61 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 111 руб. (задолженность)*42 дня*7,5%(ключевая ставка)*1/300 = 1 руб. 17 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ = 111 руб. (задолженность)*87 дня* 7,25%(ключевая ставка)*1/300 = 2 руб. 33 коп.

Пени: 5 руб. 60 коп.

Согласно расчету суда пени задолженность по уплате земельного налога за 2016 год составляют:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 333 руб. (задолженность)*16 дней*8,25% (ключевая ставка)*1/300= 1 руб. 47 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 333 руб. (задолженность)*56дней*7,75 (ключевая ставка)*1/300 =4 руб. 82 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ = 333 руб. (задолженность)*42 дня*7,5%(ключевая ставка)*1/300 = 3 руб. 50 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ = 333 руб. (задолженность)*87 дня* 7,25%(ключевая ставка)*1/300 = 7 руб. 00 коп.

Пени: 16 руб. 79 коп.

Всего 5 руб. 60 коп. +16 руб. 79 коп. = 22 руб. 39 коп., что совпадает с расчетом административного истца.

Суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 и ФИО2 пени на задолженность по уплате земельного налога в размере 22 руб. 39 коп.

При таких обстоятельствах, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в бюджет Муезерского муниципального района в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 20 000 рублей составляет 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административных ответчиков подлежит ко взысканию в доход бюджета Муезерского муниципального района государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп. (466,39*4% =18,66 руб., что меньше 400 руб.), по 200 рублей с каждого.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

1. Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 и ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

2. Взыскать в солидарном порядке с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Миграционным пунктом ОМВД России по <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ, ТП УФМС России по <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета 466 руб. 39 коп., в том числе:

- земельный налог за 2015 год в сумме 111 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по уплате земельного налога за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 60 коп.

- земельный налог за 2016 год в сумме 333 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по уплате земельного налога за 2015 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 79 коп.

3. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Миграционным пунктом ОМВД России по <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Муезерского муниципального района государственную пошлину в сумме 200 руб. 00 коп.

4. Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ, ТП УФМС России по <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход бюджета Муезерского муниципального района государственную пошлину в сумме 200 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Муезерский районный суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. Мотивированное решение в порядке ч.2 ст.177 КАС РФ составлено 23.09.2022.

Судья И.В. Каськович