УИД 37RS0020-01-2025-000277-46

Дело № 2а-351/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Ильинское-Хованское Ивановской области 15 апреля 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Гусевой Е.Е.,

при секретаре Илюшиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 15.08.2022 г. в размере <данные изъяты> рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 15.08.2022 г. в размере <данные изъяты>; единое сальдо по пени по состоянию на 04.04.2024 г. в размере <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

В обоснование иска указано, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: с 2014 года по 26.06.2024 года - <данные изъяты>. За 2020 год ему был начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2021 года (налоговое уведомление №№ от 01.09.2021 г.), 07.05.2024 года в связи с отсутствием факта владения налоговым органом начисление уменьшено в полном объеме.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.12.2017 года по 30.07.2023 года, в связи с чем, обязан был уплатить страховые взносы на обязательное и пенсионное страхование.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. в размере <данные изъяты> руб. исполнена своевременно, на пенсионное страхование за расчетный период 2018 г. в размере <данные изъяты> руб.– с нарушением требований законодательства - 29.12.2018 г. и 04.04.2019 г., в связи с чем, было направлено в адрес должника требование на пени № № от 16.08.2022 г.

Задолженность по страховым взносам, начисленным за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 г. на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., и медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., обеспечена постановлением № 51 от 24.02.2021 года, в соответствии со ст. 47 НК РФ, возбуждено исполнительное производство от 26.02.2021 года. Исполнительный документ частично исполнен, исполнительное производство окончено 11.12.2023 г. на основании п. 3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Оставшаяся задолженность списана по решению налогового органа № 13853 от 12.12.2023 г. в размере непогашенного остатка.

Задолженность по страховым взносам, начисленным за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб., и медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб., обеспечена постановлением № 115 от 15.03.2022 года. Возбуждено исполнительное производство 18.03.2022 г., которое окончено 11.12.2023 г. на основании п. 3 ч.1 ст. 46 НК РФ. Оставшаяся задолженность списана по решению налогового органа № 13853 от 12.12.2023 г. в размере непогашенного остатка.

Кроме того, ФИО1 были начислены страховые взносы, начисленные за 2022 год по сроку уплаты 15.08.2022 г. до даты прекращения деятельности: на обязательное пенсионное страхование – <данные изъяты> (исходя из расчета: <данные изъяты>), на обязательное медицинское страхование - <данные изъяты> руб. (исходя из расчета <данные изъяты>).

В адрес ФИО1 было выставлено требование №№ от 12.09.2022 года по сроку уплаты 6.10.222 года. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 10.01.2023 года) налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 26.04.2023 года. С учетом изменения законодательства с 01.01.2023 года и в соответствии с пп.1 п.9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года № № на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.12.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности подано налоговым органом в установленный срок – 20.06.2024 года.

В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал220 года налоговая база исчислена в сумме <данные изъяты> руб., единый налог на вмененный доход отдельных видов деятльности исчислен в сумме <данные изъяты> руб. Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование составила <данные изъяты> руб.. Сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая общую сумму единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности составила <данные изъяты> руб.. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в налоговый период составила 0,00 руб.. В нарушение п.2 ст. 346.32 НК РФ ФИО1 неправомерно уменьшил в налоговой декларации за 3 квартал 2020 года сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму страховых взносов, не уплаченный налогоплательщиком в бюджет в данном налоговом периоде.

В результате неправильного исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в 3 квартал 2020 г. равна <данные изъяты> руб..

Решением №545 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.03.2021 года ФИО1 доначислен налог по ЕНВД в размере <данные изъяты> руб., пени и штраф. Решение не обжаловано и вступило в законную силу. Задолженность по налогу, пени и штрафу обеспечена постановлением ст. 47 НК №421 от 27.07.2021 года. Возбуждено исполнительное производство от 21.10.2021 года. Окончено 11.12.2023 года на основании п.3 ч.1 ст. 46 НК РФ. Задолженность, включая постановление № 421, списана по решению налогового органа № № от 12.12.2023 года, в том числе налог в размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб..

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, п.1 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года №№ на сумму <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До 01.01.2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на дату формирования заявления №№ о вынесения судебного приказа от 20.06.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), и ранее принятых мер взыскания, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб., в том числе налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 15.08.2022 г. в размере <данные изъяты> руб.,

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 15.08.2022 г. в размере <данные изъяты> руб., - единое сальдо по пени по состоянию на 04.04.2024 г. в размере <данные изъяты> руб..

По заявлению УФНС России по Ивановской области мировым судьей судебного участка №4 Тейковского судебного района Ивановской области 25.07.2024 года выдан судебный приказ №2а-1006/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере <данные изъяты> руб.. Определением мирового судьи от 26.08.2024 г. данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежащим образом, для участия в судебном заседании не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, в связи с территориальной удаленностью.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, для участия в рассмотрении дела не явился, об отложении судебного разбирательства не заявил.

При таких обстоятельствах, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, в статусе индивидуального предпринимателя состоял на учете в УФНС России по Ивановской области с 26.12.2017 года по 30.07.2022 года.

Требованиями №№ от 16.08.2022 года, № №№ от 12.09.2022 года, № № от 25.09.2023 года ФИО1 уведомлялся о наличии задолженности по уплате пени в связи с нарушением требований законодательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за период 2022 года, по уплате отрицательного сальдо единого налогового счета.

Для взыскания образовавшейся задолженности УФНС России по Ивановской области обращалось к мировому судье судебного участка №4 Тейковского судебного района Ивановской области. Судебный приказ был выдан 25.07.2024 года за № 2а-1006/2024 и отменен в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 26.08.2024 года.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа должник указал, что в период образования задолженности он отбывал наказание в местах лишения свободы, представив в обоснование возражений подтверждающие документы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12.04.2005 года №164-О, процедура прекращения статуса индивидуального предпринимателя, как и процедура государственной регистрации, носит заявительный характер. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 12.05.2005 года №213-О указал, что, если индивидуальный предприниматель при фактическом прекращении предпринимательской деятельности в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. (пункт 2).

Рассматривая требования административного истца, суд принимает во внимание не только факт нарушения обязательства административным ответчиком, но и представленные последним доказательства существования обстоятельств, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Данные обстоятельства по мнению суда носят исключительный характер.

Кроме того, статья 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» не препятствует суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Аналогичная позиция изложена и в пункте 1 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 года №107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», согласно которым, рассматривая споры, связанные со взысканием с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суды не должны ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период.

При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Как усматривается из справки <данные изъяты> от 03.01.2023 года за №086687, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, отбывал наказание в местах лишения свободы <данные изъяты> освобожден по Указу Президента Российской Федерации «о помиловании» от 03.12.2022 года.

В период с <данные изъяты> года принимал участие в специальной военной операции.

Таким образом, недоимка образовалась за период, в котором ФИО1 отбывал наказание, а единое сальдо по пени образовалось в связи с недоимкой по страховым взносам.

В период отбывания наказания в местах лишения свободы административный ответчик не мог осуществлять предпринимательскую деятельность по независящим от него причинам, а также обратиться в установленном законом порядке с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в связи с чем, обязанности по уплате страховых взносов у него не имеется (аналогичная позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 4 апреля 2018 года №306-КГ18-2499).

Согласно сведениям из ЕГРИП недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП 30.07.2022 года.

При таких обстоятельствах, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере <данные изъяты> рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере <данные изъяты> рублей, единого сальдо по пени по состоянию на 04.04.2024 года в размере <данные изъяты> рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Гусева

Мотивированное решение изготовлено 29 апреля 2025 года.