Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2025 года
УИД № 66RS0024-01-2025-001330-24
Дело № 2а-1467/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Верхняя Пышма 07 июля 2025 года
Верхнепышминский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи М.П. Вершининой,
при помощнике судьи Янковской Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 1 182,92 руб.; за апрель 2023 года в размере 600,00 руб.; за май 2023 года в размере 2 112,00 руб.; за июль 2023 года в размере 954,00 руб.; за август 2023 года в размере 6 660,00 руб.; за сентябрь 2023 года в размере 6 750,00 руб.; пени в размере 4 836,40 руб.
В обоснование административного иска указала, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Согласно, полученным из приложения «Мой налог» данным, ФИО1 получила доход: в декабре 2022 года в размере 517 000,00 руб.; в январе 2023 года в размере 7 500 руб., 7 500,00 руб.; в феврале 2023 года в размере 45 000,00 руб., 10 000,00 руб.; в апреле 2023 года в размере 10 000,00 руб.; в мае 2023 года в размере 15 000,00 руб., 20 200,00 руб.; в июле 2023 года в размере 15 900,00 руб.; в августе 2023 года в размере 111 000,00 руб.; в сентябре 2023 года в размере 33 000,00 руб., 18 000,00 руб., 10 000,00 руб., 51 500,00 руб. Кроме того, по данным ГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на нее зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: <адрес> Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1 128,00 руб., за 2020 год в размере 752,00 руб. В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления: № 42752846 от 03.08.2020, № 37569306 от 01.09.2021. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в связи с неуплатой задолженности должнику направлено требование № 14456 от 23.07.2023 через интернет-сервис «Мой налог». Срок уплаты по требованию установлен до 11.09.2023. По данным инспекции у ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 4 836,40 руб. Сумма единого отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в размере 4 136,00 руб. состоит из задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 128,00 руб., за 2018 год в размере 1 128,00 руб., за 2019 год в размере 1 128,00 руб., за 2020 год в размере 752,00 руб. Согласно данным единого налогового счета налогоплательщика: 07.04.2025 уплачена задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, НПД за декабрь 2022 года, январь 2023 года в полном размере; 07.04.2025 в счет уплаты задолженности по НПД за февраль 2023 года поступил платеж в размере 2 117,08 руб. Остаток задолженности по НПД за февраль 2023 года составляет 1 182,92 руб. Таким образом, с учетом поступивших платежей сумма задолженности составляет 23 095,32 руб. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Свердловской области, вынесен судебный приказ № 2а-698/2024. 30.10.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Верхнепышминского судебного района Свердловской области в связи с поступившими возражениями должника вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-698/2024.
В судебное заседание административный истец и административный ответчик не явились, извещались надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, административный истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административным ответчиком представлен отзыв на административный иск, согласно которому просила в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском срока на обращение в суд, поскольку требование об уплате налога № было направлено инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, с установленным сроком уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке приказного производства в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Фактическая дата обращения налогового органа в суд ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ содержит сумму задолженности 37 932 рублей, а требуемая к взысканию налоговым органом в заявлении сумма задолженности по НПД составляет 59 012,40, в том числе 54 176 рублей – налог и 4 836,39 рублей – пени. Таким образом, налоговый орган не направлял требование об уплате задолженности на взыскиваемую судом сумму.
При таких обстоятельствах суд, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы
Абзацем 2 пункта 1 статьи 23 Гражданского Кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Вопросы проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Согласно части 1 статьи 2 названного Федерального закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, в том числе, Свердловская область.
В силу части 6 статьи 2 Федерального закона физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Профессиональным доходом является доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Объектами налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 7 статьи 2, часть 1 статьи 6 Федерального закона).
Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налоговая ставка для физических лиц установлена в размере 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 указанной статьи).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 указанной статьи).
На основании пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход за период с декабря 2022 года по сентябрь 2023 года в установленный срок не произведена.
Кроме того, по данным ГИБДД ГУ МВД России по Свердловской области ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку на нее зарегистрировано транспортное средство - автомобили легковой, <адрес>. Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 1 128,00 руб. за 2020 год - 752,00 руб., направлены налоговые уведомления.
В связи с наличием отрицательного сальдо, а также наличием задолженности по уплате транспортного налога и налога на профессиональный доход, налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 44 803,26 рублей, в котором сообщалось также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, требование получено ДД.ММ.ГГГГ.
С учетом поступивших платежей (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности ФИО1 по настоящему административному исковому заявлению составляет 23 095,32 руб., в том числе: НПД за февраль 2023 – 1 182,92 руб.; НПД за апрель 2023– 600,00 руб.; НПД за май 2023– 2 112,00 руб.; НПД за июль 2023– 954,00 руб.; НПД за август 2023– 6 660,00 руб.; НПД за сентябрь 2023– 6 750,00 руб.; пени в размере 4 836,40 руб.
Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения 01.12.2023 МИФНС России № 32 по Свердловской области в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.
Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).
Так, из материалов административного дела усматривается, заявление о вынесении судебного приказа 3476 было подготовлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, на судебный участок данное заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру № на корреспонденцию, содержащему отметку специалиста судебного участка № Верхнепышминского судебного района Свердловской области о принятии заявления. Следовательно, инспекцией срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье не пропущен.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Расчет заявленных к взысканию с ФИО1 сумм налога судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления этих налогов. Расчет сумм налогов, представленный административным истцом, является арифметически верным.
В связи с этим суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога и пени, и в связи с отсутствием доказательств исполнения данной обязанности.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
По правилам, закрепленным в пункте 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области (<адрес>) к ФИО1 (<адрес>) о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23 095,32 руб., в том числе: НПД за февраль 2023 года в размере 1 182,92 руб.; НПД за апрель 2023 года в размере 600,00 руб.; НПД за май 2023 года в размере 2 112,00 руб.; НПД за июль 2023 года в размере 954,00 руб.; НПД за август 2023 года в размере 6 660,00 руб.; НПД за сентябрь 2023 года в размере 6 750,00 руб.; пени в размере 4 836,40 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд путем подачи апелляционный жалобы через Верхнепышминский городской суд Свердловской области в течение месяца с момента вынесения решения в окончательном виде.
Судья М.П. Вершинина