Дело №2а-3127/19-2025

46RS0030-01-2025-003964-64

Решение

Именем Российской Федерации

25 июля 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего и.о. судьи Ленинского районного суда г. Курска Майданова Р.В.,

секретаря судебного заседания Рудневой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, а именно: недоимки на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 496,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 16541,79 руб., на общую сумму 17037,79 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время он в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональны доход» состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением деятельности. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 496,00 руб., который не уплачен. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка № 4 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результату рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в его принятии. В связи с тем, что отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в г. Суджа Курской области, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в Суджанском районе в результате проводимой Специальной военной операцией, срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа был нарушен по независящим от налогового органа обстоятельствам. В связи с вышеуказанным административный истец просил восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 17037,79 руб.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, а также привлеченная к участию в деле в качестве заинтересованного лица руководитель УФНС России по Курской области ФИО2

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представил.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку их неявка не препятствует надлежащему рассмотрению дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем ему было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального района г. Курска с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, по результату рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на его подачу.

Административное исковое заявление направлено в суд посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок подачи иска пропущен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 6 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности, когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен судом.

Суд считает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций, поскольку срок обращения пропущен административным истцом по уважительным причинам, поскольку административный истец ранее предъявления настоящего административного иска предпринимал попытки к взысканию задолженности по налогам, отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Курской области, в компетенцию которого входит подготовка и направление заявлений о вынесении судебного приказа, административных исковых заявлений к физическим лицам в порядке ст. 48 НК РФ, территориально располагался в г. Суджа Курской области, а также в связи со сложившейся тяжелой ситуацией в Суджанском районе в результате проводимой Специальной военной операции и последующей с 06.08.2024 оккупацией ВСУ Суджанского района.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 НК РФ).

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за №-ЗКО в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» введен в действие на территории Курской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

На основании ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно ч. 7 ст. 2 вышеуказанного Федерального закона, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

Вместе с тем, согласно ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Статьей 10 Закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлены в ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», согласно которой сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (ч. 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ч. 6 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 14 указанного Федерального закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов, ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС). С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время он в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональны доход» состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением деятельности. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на профессиональный доход за апрель 2024 в размере 496,00 руб., который не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам, в том числе и по начисленному НПД, были начислены пени.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 21470,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 59901,33 руб.; недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 46674,54 руб.; недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 39093,66 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС работающего населении за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населении в фиксированном размере), в сумме 20447,83 руб., недоимки по пени в сумме 24339,75 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с 01.01.2023 не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ); копия определения мирового судьи судебного участка № 4 Центрального округа г. Курска от 11.10.2024 об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; данные профиля плательщика НПД; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; сведения о применении принудительных мер взыскания; отдельные карточки налоговых/неналоговых обязанностей, подтверждающие уплату задолженности по налогам (далее ОКНО); расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям о наличии отрицательного сальдо и применении мер принудительного взыскании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 332026,94 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 3976,33 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Центрального округа г. Курска от 15.12.2021 № 2а-4690/2021 - 13225,00 руб.; произведены уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4211,80 руб.; ДД.ММ.ГГГГ- 2543,23 руб.; зачтено ДД.ММ.ГГГГ- 972,22 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 97,01 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1209,30 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 215,11 руб.; остаток задолженности – 3976,33 руб.; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 14548,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 19.05.2022 № 2а-859/2022; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 41377,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска направлено заявление о вынесении судебного приказа, по рассмотрению которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии; задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 5661,87 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 9783,72 руб. и 3057,74 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 13306,26 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 9567,41 руб.; остаток задолженности – 0,00 руб., исковое заявление в суд не подавалось в связи с отсутствием задолженности);

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 188281,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 16.01.2024 № 2а-97/2024; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу за 2020 в размере 15194,95 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 19.05.2022 № 2а-859/2022; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- по транспортному налогу за 2021 в размере 21470,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска направлено заявление о вынесении судебного приказа, по рассмотрению которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии; задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ- 2937,86 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 61,55 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 7014,71 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 50,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 5859,75 руб. и 1000,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1245,35 руб. и 389,21 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1693,74 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 1217,83 руб.; остаток задолженности – 0,00 руб., исковое заявление в суд не подавалось в связи с отсутствием задолженности);

- по транспортному налогу за 2022 в размере 20831,00 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 16.01.2024 № 2а-97/2024; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 18624,83 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Центрального округа г. Курска от 28.05.2021 № 2а-2006/2021; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ);

- по страховым взносам на ОМС за 2020 в размере 7723,83 руб. (взыскано по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 10 судебного района Центрального округа г. Курска от 28.05.2021 № 2а-2006/2021; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно представленному расчету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогам (совокупную обязанность) в размере 332026,94 руб. с учетом ее изменения в связи с погашением имеющейся задолженности начислены пени в общей сумме 13828,15 руб., в том числе:

- за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 332026,94 руб. начислены пени в сумме 9388,62 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП погашена задолженность в сумме 25718,86 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 306308,08 руб. (332026,94 руб. - 25718,86 руб.) начислены пени в сумме 326,73 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП погашена задолженность в сумме 42948,811 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 263359,27 руб. (306308,08 руб. - 42948,811 руб.) начислены пени в сумме 1986,42 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ из ЕНП погашена задолженность в размере 61,55 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 263297,72 руб. (263359,27 руб. – 61,55 руб.) начислены пени в сумме 2126,38 руб.

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по НПД в размере 70310,54 руб., по которому налоговым органом приняты меры принудительного взыскания или задолженность была погашена в более поздние сроки:

- за сентябрь 2022 в размере 10190,64 руб. (задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ - 10190,64 руб., остаток задолженности 0,00 руб.);

- за октябрь 2022 в размере 21141,90 руб. (задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 21141,90 руб., остаток задолженности 0,00 руб.);

- за ноябрь 2022 в размере 10800,00 руб. (задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 4214,76 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 216,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ -1999,94 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 4368,61 руб., остаток задолженности 0,00 руб.);

- за декабрь 2022 в размере 4542,00 руб. (задолженность погашена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 0,00 руб.);

- за июль 2023 в размере 9756,00 руб. (задолженность взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 16.01.2024 №2а-98/2024; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; произведена уплата из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ – 6089,39 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 3666,61 руб., остаток задолженности – 0,00 руб.);_

- февраль 2024 в размере 13880,00 руб. (задолженность взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от 10.06.2024 № 2а-1179/2024; в ОСП по Центральному округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой сумм по НПД, на отрицательное сальдо по указанному налогу в соответствии со ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 2713,64 руб., в том числе:

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 70310,54 руб. начислены пени в сумме 1649, 95 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – начислен НПД за апрель 2024 в сумме 496,00 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 70806,54 руб. (70310,54 руб. + 496,00 руб.) начислены пени в сумме 453,16 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ – из ЕНП погашена задолженность в сумме 31332,54 руб.;

- за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 39474,00 руб. (70806,54 руб.- 31332,54 руб.) начислены пени в сумме 610,53 руб.

Общая сумма пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 16541,79 руб.

Изучив представленные материалы в их совокупности, учитывая, что налогоплательщиком не была своевременно исполнена установленная законом обязанность по уплате налогов, до настоящего времени задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом административных требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 в сумме 496,00 руб.; пени, начисленных за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16541,79 руб., а всего: 17037,79 коп.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 в сумме 496,00 руб.; пени, начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 16541,79 руб., а всего: 17037 рублей 79 копеек (семнадцать тысяч тридцать семь рублей семьдесят девять копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 01.08.2025.

Председательствующий: