Решение по делу № 2А-605/2022 от 15.02.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогам и взносам.

УИД: 39RS0014-01-2022-000849-05

производство № 2а-61/2023

(2а-605/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 15 февраля 2023 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стариковой А.А.,

при секретаре Корнеевой Н.Н., помощнике судьи Данишевской А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и взносам,-

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общей сумме 445 819 рублей 04 копейки, из которых: пеня за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 11 рублей 30 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1 469 рублей 37 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по сроку уплаты 01.01.2017 года в сумме 318 915 рублей 24 копеек и пеня в сумме 67 891 рублей 73 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) по сроку уплаты 01.01.2017 в сумме 47 433 рубля 58 копеек и пеня в сумме 10 097 рублей 82 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, на основании сведений МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области представленных налоговому органу ФИО1 принадлежит автомобиль марки Ленд Ровер Freelander 2 TD4 2007 г.в., государственный регистрационный знак №, налог на который за 2019 год был не уплачен своевременно, в связи с чем, были начислены пени в размере 11 рублей 30 копеек, налог за 2020 год в размере 1 469 рублей 37 копеек не оплачен до настоящего времени. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, была обязана уплачивать страховые взносы. В результате несвоевременного исполнения ФИО1 требований законодательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования образовалась недоимка в размере 318 915 рублей 24 копейки, на которую начислены пени в размере 67 891 рубль 73 копейки. По оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии задолженность составила - 47 433 рубля 58 копеек, на которую начислены пени в размере 10 097 рублей 82 копеек. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления, а в последующем выставлены требования об уплате указанных налогов, которые не были оплачены. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Полесского судебного района за вынесением судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №, который в последующий был отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика.

Административный истец УФНС по Калининградской области извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представитель в судебное заседание не явился, просил рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, об отложении судебного заседания не ходатайствовала, представила суду письменное пояснение, в котором возражала против удовлетворения исковых требований, в связи с признанием ее банкротом и реализацией с торгов принадлежащего ей имущества на основании судебных актов Арбитражного суда Калининградской области.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении не ходатайствовала сведений об уважительности причин неявки не представила, направила письменное возражение на административное исковое заявление, в котором возражала против удовлетворения требования, указала, что пени, начисленные за неуплату налога за 2019 год могут быть начислены только в случае своевременного принятия мер по взысканию задолженности, в отношении которой начислены такие пени. В части требований о взыскании транспортного налога за 2020 год пояснила, что автомобиль марки Ленд Ровер Freelander 2 TD4 2007 г.в., был реализован путем проведения торгов финансовым управляющим, в связи с проведением в отношении ФИО1 процедуры банкротства на основании определения Арбитражного суда Калининградской области от 22.10.2015. В части требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации также возражает, так как административный ответчик признана банкротом и предъявляемые ФИО1 являются безнадежными к взысканию.

На основании ч. 1 ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 16 марта 2000 года, прекратила свою деятельность 2 февраля 2018 года в связи с признанием её несостоятельной (банкротом) и являлась страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 1 января 2017 года.

В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов у ФИО1 образовались недоимки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года по сроку уплаты 01.01.2017 в размере 318 915 рублей 24 копейки;

на которые начислены пени в размере 67 891 рубль 73 копейки.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии в размере 47 433 рубля 58 копеек.

Решением Арбитражного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 признана несостоятельным, в отношении неё открыта процедура, применяемая в деле о банкротстве – конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу №А21-11233/2014 о несостоятельности ФИО1 прекращено на основании п. 9 ст. 45 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Так как страховые взносы в установленные сроки административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направил ФИО1 требование №102121 со сроком исполнения до 21.02.2022.

19.04.2022 мировым судьей судебного участка Полесского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности пени по страховым взносам, взносам в Пенсионный фонд и транспортному налогу, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Суд находит обоснованными доводы представителя административного ответчика о наличии оснований для признания взыскиваемой суммы пени безнадежной к взысканию.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 1 января 2017 года; задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом исходя из смысла вышеприведенных законоположений в их системном единстве не уплаченные (не взысканные) пени, начисленные на недоимку по указанным взносам, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны налоговым органом на основании приведенного Федерального закона, поскольку указанный Федеральный закон принят именно в целях списания задолженности по соответствующим недоимкам и пеням, числящимся, в том числе, за индивидуальными предпринимателями.

Взыскиваемые административным истцом задолженность по страховым взносам и пеня, за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, является безнадежной к взысканию на основании Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ и не может быть взыскана в судебном порядке, что является основанием к отказу в удовлетворении административного иска.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из представленной налоговому органу информации МРЭ ГИБДД УМВД России по Калининградской области следует что, ФИО1 принадлежит автомобиль марки Ленд Ровер Freelander 2 TD4 2007 г.в., государственный регистрационный знак №, налог на который за 2019 год был не уплачен своевременно, в связи с чем, были начислены пени в размере 11 рублей 30 копеек, налог за 2020 год в размере 1 469 рублей 37 копеек не оплачен до настоящего времени.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей, административному ответчику было выставлено требования № по состоянию на 17.12.2020 об оплате пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 11 рублей 30 копеек, и № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.12.2021 с общей суммой задолженности 1 469 рублей 37 копеек.

Из материалов административного дела № следует, что судебный приказ от 19.04.2022 о взыскании с ФИО1 указанных задолженности по транспортному налогу и пени отменён определением мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от 16.05.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Требования об уплате обязательных налоговых платежей до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены.

Транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом (в том числе п.п. 1,6 п.2 ст. 235 ГК РФ: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц, независимо от даты снятия транспортных средств с регистрационного учета.

Как указано выше, ФИО1 на основании судебных актов признана банкротом, кроме того, спорный автомобиль марки Ленд Ровер Freelander 2 TD4 2007 г.в., государственный регистрационный знак № определением Арбитражного суда Калининградской области от 09.06.2016 передан на реализацию путем проведения торгов.

Указанный автомобиль посредством проведения открытых торгов на электронной площадке ООО «Аукционный тендерный центр» продан ООО «Кальтера», в соответствии с п.17 ст. 110 Федерального закона №127« О несостоятельности (банкротстве)» заключен договор купли-продажи от 26.09.2016, данные внесены в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога также не подлежат удовлетворению.

В связи с чем, суд приходит к выводу об отказе административному в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294.1 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2023 года.

Судья подпись А.А. Старикова