Решение по делу № 2А-1142/2025 от 27.02.2025

Дело № 2а-1142/2025

УИД: 61RS0023-01-2025-000268-90

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой Ю.В., при секретаре судебного заседания Петраковой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайоной ИФНС России № к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по следующим основаниям: ФИО1, в соответствии со ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 362 руб. Поскольку ФИО1 транспортный налог не уплатил, задолженность по уплате транспортного налога включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен налог ФИО1 за 2022 год в размере 48 118 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой земельного налога начислены пени.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 662 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ответчику было направлено требование об уплате налогов, однако административный ответчик ФИО1 не исполнил свои обязанности своевременно.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 317 руб. 60 коп., в том числе пени 5 руб. 15 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 11 021 руб. 94 коп., в том числе пени 709 руб. 49 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 709 руб. 49 коп.

В совокупную обязанность в размере 10 312 руб. 45 коп. включена недоимка по: транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 398 руб. 37 коп., на налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 798 руб. 25 коп., земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 115 руб. 83 коп.

В связи с неуплатой задолженности в полном объеме должнику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Однако мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС Росси № <адрес> судебный приказ о взыскании задолженности был отменен, в связи с возражениями должника.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени ЕНС в размере 709 руб. 49 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения относительно позиции по административному иску.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в письменных возражениях просил в удовлетворении иска отказать, поскольку им своевременно производилась уплата налогов.

Дело в отсутствие не явившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (в частности, при уплате транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами, налога на имущество физических лиц) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах исчерпывающим образом определяет как правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, так и механизмы её принудительного исполнения, в частности, детально регламентирует вопросы принудительного взыскания образовавшейся налоговой задолженности, чтобы ни у одной из сторон налоговых правоотношений не имелось прерогатив, которые бы не были сбалансированы соответствующими юридическими возможностями.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 18 853 руб. 13 коп., в том числе по налогам – 17 062 руб. 99 коп., по пени – 1 790 руб. 14 коп.

ФИО1, в соответствии со ст. 357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, который он своевременно не уплатил в полном объеме. Задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Также ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен налог ФИО1 за 2022 год в размере 48 118 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой земельного налога в полном объеме, задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 662 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако в связи с неуплатой налога в полном объеме, задолженность по данному налогу также включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 в течение 2023 г. производил оплаты ЕНП, которые поступили на ЕНС и согласно п. 8 ст. 45 НК РФ автоматически распределены в счет имеющейся задолженности.

Однако, несмотря на зачисление денежных сумм, уплаченных ФИО1 в течение 2023 года, ЕНС не принял положительное значение.

В связи с неуплатой задолженности должнику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма пени 709 руб. 49 коп. начислена на задолженность по налогам в сумме 10 312 руб. 45 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа: общее сальдо 11 021 руб. 94 коп., в том числе по налогам 10 312 руб. 45 коп. и пени 709 руб. 49 коп.

Однако мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-10-1682/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 11 021 руб. 94 коп. был отменен, в связи с возражениями должника.

Таким образом, налоговым органом ввиду наличия недоимки в установленном законом порядке приняты меры к ее принудительному взысканию: выставлено требование об уплате задолженности, определен срок исполнения требования, по итогам неисполнения которого инициировано обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Административным ответчиком в адрес суда предоставлены квитанции, которые, по его мнению, подтверждают оплату ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 142 руб.

Однако административным ответчиком представлены платежные поручения на сумму 53 957 руб., так согласно платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма 2 362 руб., платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ – 43 550 руб., платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ – 508 руб., платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ – 237 руб., платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ – 3 500 руб., платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ – 3 800 руб.

При этом суд отмечает, что, исходя из представленных административным истцом сведений, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачены следующие суммы: 3 800 руб., 2 001 руб., 508 руб., 237 руб., 2 362 руб., 3 500 руб., 43 550 руб., 2 567 руб., то есть всего 58 525 руб. Таким образом уплата 2 001 руб. и 2 567 руб., о которой указывает в возражениях ФИО1 подтверждается представленными налоговым органом сведениями.

Кроме того, административный ответчик уплатил налог на имущество (строения, распложенные по адресу: <адрес>) в размере 3 800 руб. вместо начисленных 5 554 руб., и 3 500 руб. вместо начисленных 4 363 руб., обосновав, что не согласен с большим начислением налога поскольку инвентаризация имущества произошла без его уведомления и присутствия.

Вместе с тем довод административного ответчика о том, что начисление налога на имущество незаконно, не подтвержден доказательствами и не оспорен ФИО1 в судебном порядке, в связи с чем является необоснованным.

Утверждение ФИО1 о том, что налоговый орган не принял во внимание внесения сумм налогов в размерах, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, не может являться основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа, поскольку налоговый орган имел право распределять поступившие суммы в счет предшествующей задолженности в связи с отсутствием в платежных документах обязательных реквизитов относительно периода платежа. Положения Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н, допускают при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельное отнесение налоговым органом поступивших денежных средств к одному из указанных оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Следовательно, самостоятельное отнесение поступивших денежных средств на предшествующие налоговые периоды является законным. Представленные платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ не подтверждают оплату задолженности по налогам за 2022 г., поскольку в платежных поручениях отсутствует назначение платежа, а именно, не указано за какой период оплачены суммы соответствующих налогов.

Распределение платежей автоматически произведено не в соответствии с целевым назначением произведенных ФИО1 платежей, а в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очередностью, и, таким образом, основано на нормах действующего законодательства.

Несогласие административного ответчика с установленной законом процедурой распределения на едином налоговом счете денежных средств в счет погашения существующей недоимки и задолженности не может служить самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайоной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность по пени ЕНС в размере 709 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Яковлева

Мотивированное решение суда изготовлено 13 марта 2025 г.