Дело № 2а-78/2023
УИД 39RS0009-01-2022-001376-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 января 2023 года г. Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Гусевой Е.Н.
при секретаре Гурьяновой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,
установил :
Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 156,77 рублей, за 2018 год в размере 2313,00 рублей и пени в размере 94,33 рублей, за 2019 год в размере 1664,00 рублей и пени в размере 49,46 рублей, за 2020 год в размере 1763,94 рублей.
В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности у ответчика ФИО1 находятся следующие земельные участки:
- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;
- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;
- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговый орган в установленном порядке уведомил налогоплательщика ФИО1 о подлежащей к уплате сумме земельного налога за 2017 год, 2018 год, 2019 и 2020 годы, путем направления налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ соответственно.
В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2017 год в сумме 2312,00 рублей оплачен не был. ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уменьшена на 54,00 рублей и на 595,00 рублей. В качестве уплаты налога были внесены суммы: ДД.ММ.ГГГГ - 784,23 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 723,00 рублей. Сумма недоимки составляет 156,77 рублей.
В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2018 год в сумме 2312,00 рублей оплачен не был. В соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 94,33 рублей.
В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2019 год в сумме 2312,00 рублей оплачен не был. ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уменьшена на 325,00 рублей и на 324,00 рублей. Сумма недоимки составляет 1664,00 рублей. За несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 начислены пени в сумме 49,46 рублей.
В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2020 год в сумме 1763,94 рублей оплачен не был.
Управлением выставлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком не были исполнены.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу. В связи с представленными ФИО1 возражениями, судебный приказ отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку ФИО1 не уплатила налоги в установленный законом о налогах и сборах срок, истец просит взыскать с ответчика земельный залог за 2017 год в размере 156,77 рублей, за 2018 год в размере 2313,00 рублей и пени в размере 94,33 рублей, за 2019 год в размере 1664,00 рублей и пени в размере 49,46 рублей, за 2020 год в размере 1763,94 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями о взыскании с неё земельного налога не согласилась и просила отказать в иске в полном объеме, так как не имеет задолженности по уплате земельного налога. Указала, что налоговый орган несколько лет начисляет ей налог за земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым №, собственником которого она не является.
Заслушав административного ответчика, оценив представленные сторонами по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов налогообложения:
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, регистрация права ДД.ММ.ГГГГ.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Как следует из материалов дела, налоговым органом было сформировано и выставлено в адрес ФИО1 налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 в сумме 2312,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в размере 2313,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год в размере 2312,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 1763,94 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате земельного налогов в установленном размере за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, налоговым органом было выставлены требования об уплате вышеназванных сумм налога и начисленных за их несвоевременную оплату пени.
В судебном заседании ответчик ФИО1 подтвердила получение налоговых уведомлений и далее налоговых требований по уплате земельного налога.
Анализируя представленные административным истцом доказательства, суд приводит к выводу, что законных оснований для удовлетворения иска не имеется.
Принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации возможно при неисполнении налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно Выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, является собственником следующих объектов налогообложения: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.
Аналогичные данные содержатся в Выписке ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, согласно Выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым № не имеет установленных границ, сведения о правообладателе отсутствуют.
Таким образом, что суд приходит к выводу, что законных оснований для исчисления земельного налога на земельный участок с кадастровым № и выставление требования по его уплате ФИО1, не имеется.
Из представленного Управлением расчета недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, следует, что налоговым органом был исчислен налог на объекты налогообложения – земельные участки с кадастровыми номерами №, № и №.
Установив, что земельный участок с кадастровым № не принадлежит ФИО1, суд полагает необходим уменьшить сумму земельного налога в спорный период на сумму исчисленного налога на указанный земельный участок.
Таким образом, налогоплательщик ФИО1 обязана к уплате земельного налога в следующем размере: за 2017 г. в сумме 1015,00 рублей; за 2018 г. в сумме 1015,00 рублей; за 2019 г. в сумме 1015,00 рублей; за 2020 г. в сумме 723,00 рубля.
Из представленных ФИО1 платежных документов и выписок с банковского счета следует, что земельный налог за 2017-2020 годы оплачен ею был своевременно и в полном объеме: за 2017 год - 1015 руб. (ДД.ММ.ГГГГ); за 2018 год - 2312 руб. (ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год – 1015 руб (ДД.ММ.ГГГГ); за 2020 год – 723 руб. (ДД.ММ.ГГГГ).
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС России по Калининградской области в адрес ФИО1 было направлено уведомление, из которого следует, что по результатам проведенной проверки и установления, что земельный участок с кадастровым номером № не зарегистрирован на имя ФИО1, произведен перерасчет земельного налога за налоговые периоды с 2016-2021, в результате которого налог уменьшен на 12572,00 рублей. За налоговый период 2021 сумма земельного налога составляет 795 рублей.
Представленные административным ответчиком платежные документы суд расценивает как доказательство своевременного исполнения ею обязанности по уплате земельного налога и отсутствии у неё задолженности по земельному налогу физических лиц за 2017-2020 года. Следовательно, начисление налоговым органом пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2019 г., является необоснованным.
На основании изложенных выше обстоятельств, учитывая, что ФИО1 представлены доказательства, свидетельствующие об исполнении обязанности по уплате земельного налога за 2017-2020 гг., суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам за 2017-2020 гг., и отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 6041,50 рублей, а именно: за 2017 год в размере 156,77 рублей, за 2018 год в размере 2313,00 рублей и пени в размере 94,33 рублей, за 2019 год в размере 1664,00 рублей и пени в размере 49,46 рублей, за 2020 год в размере 1763,94 рублей - оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Дата изготовления мотивированного решения суда – 26.01.2023.
Судья: подпись
Копия верна:
Судья Е.Н. Гусева