18RS0001-01-2025-002987-91
Дело № 2а-2719/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 ноября 2025 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Семеновой Е.А.,
при секретаре Лекомцевой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности на общую сумму 41525.17 руб. (налоги 38715,00 руб., пени 2710,17 руб.), в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков; страховых взносов в совокупном фиксированном размере 38 715,00 руб. За 2024 год; пени в размере 1084,74 руб. за период с 10.12.2024 г. по 13.0.2025 на недоимку по страховым взносам за 2024 г.; пени в размере 1725,43 руб. за период с 20.10.2024 г. по 13.01.2025 на недоимку по страховым взносам за 2023 г.
Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 03.10.2022 по 22.11.2024 г., обязан оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС. В связи с прекращением ИП за 2024 г. подлежит оплатить страховые взносы 3875.00 руб. и пени за просрочку оплаты с 10.12.2024 по 13.01.2025 г. Страховые взносы за 2022 г. взысканы постановлением от 20.10.2024 г., возбуждено исполнительное производство. Начислены пени за период с 20.10.2024 г. по 13.01.2025 г., с учетом произведенных выплат по ЕНС.
В личный кабинет налогоплательщика было направлено требование от 22.02.2024 г. за № 6479 со сроком исполнения до 15.03.2024 г. В указанный срок требование не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 29 января 2025 г. вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Ижевска, который определением от 17.02.2025 г.отменен. В суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев 05.08.2025 г.
В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон по делу.
Суд, исследовав материалы настоящего дела, дела №, пришел к следующему.
Статья 57 Конституции РФ, и. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнения обязанности об уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.
Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 03.10.2022 г. по 22.11.2024 г.
В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся
частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверен лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерат частной практикой.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетног периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца с начала деятельности.
За неполный месяц предпринимательской деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных } месяца.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.
Срок уплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2024 год - 09.01.2025 г., в связи с прекращением ИП 22.11.2024 до 09.12.2024 г.
В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Взносы на ОПС, ОМС начисляют по единому тарифу.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса начиная с 2023 года уплачивают:
1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 г, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с прекращением ИП 22.11.2024 г. сумма страховых взносов за2024 г. составит:
(45 842,00/12)*10 + (45 842,00/12/30)*22=44 275,00 руб. Поскольку, зачтено из ЕНП 17.02.2025г. 5560 руб. (в связи с вычетами по НДФЛ), остаток по страховым взносам за 2024 год составит 38 715.00 руб.
Сумма пеней начислена в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)*количество дней просрочких1/300 ставки рефинансирования = пени (руб.).
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
10.12.2024.
31.12.2024.
22
44 275,00
21,00
681,84
01.01.2025.
13.01.2025.
13
44 275,00
21.00
402,90
ИТОГО на недоимку 2024 г.
1084,74
Страховые взносы за 2023 год (взносы 45842 + пени за период с 10.01.2024 г. по 19.10.2024 г.) взысканы Постановлением по ст. 47 НК РФ №3121 от 20.10.2024 г. Постановление о возбуждении ИП №-ИП от 22.10.2024 г.
Постановление об окончании ИП от 22.01.2025 г. зачтены из ЕНП 17.01.2025 г.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
20.10.2024.
07.11.2024.
8
45 842,00*
19,00
232,27
28.10.2024.
07.11.2024.
11
45 842,00*
21,00
352,98
08.11.2024. зачтено из ЕНП - 1027,43
44 814,57*
585,25
08.11.2024.
25.11.2024.
18
44 814,57*
21,00
564,66
25.11.2024 зачтено из ЕНП-3521,40
41 293,17*
26.11.2024.
04.12.2024.
9
41 293,17*
21,00
260,15
04.12.2024 зачтено из ЕНП-3522,30
37770,87*
05.12.2024.
05.12.2024.
1
37770,87*
21,00
26,44
05.12.2024 зачтено из ЕНП -21 484,45
16286,42*
06.12.2024.
17.12.2024.
12
16286,42*
21,00
136,81
17.12.2024 зачтено из ЕНП - 7279,56
9006,86*
18.12.2024.
25.12.2024.
8
9006,86*
21,00
50,44
25.12.2024 зачтено из ЕНП - 10
8996,86*
26.12.2024.
27.12.2024.
2
8996,86*
21,00
12,60
27.12.2024 зачтено из ЕНП - 1509,95
7486,91*
28.12.2024.
28.12.2024.
1
7486,91*
21,00
5,24
28.12.2024 зачтено из ЕНП-0,66
7486,25*
29.12.2024.
31.12.2024.
О3
7486,25*
21,00
15,72
01.01.2025.
13.01.2025.
13
7486,25*
21,00
68,12
83,84
ИТОГО нанедоимку 2023 г.
1725,43
С 01.01.2023 в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.
Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В случае увеличения задолженности (в том числе по причине начисления дополнительных сумм пеней) сумма требований по заявлению о вынесении судебных приказов может быть больше суммы, указанной в требовании об уплате и в решении о взыскании.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В связи с неисполнением истцом, обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика на основании ст. 69 НК РФ через ЛК налогоплательщика направлено требование от 22.02.2024 г. №6479 (со сроком исполнения до 15.03.2024г.) об уплате задолженности.
Постановление Правительства от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 г. по 31.12.2023 г.
Следовательно, оно распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.
На день подачи иска отрицательное сальдо налогоплательщика составляет 44111.50 руб., соответственно требование налогоплательщиком не исполнено.
Пунктом 3 ст. 48 предусмотрено что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В установленные законодательством сроки налоговый орган в соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа от 13.01.2025 г. №4068. Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 29.01.2025 г. №2025, который Определением суда от 17.02.2025 г. отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражения.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.03.2015г. №23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок для обращения в исковом порядке до 17.08.2025 г., с иском налоговый орган обратился 05.08.2025,срок не пропущен.
В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Расчет пеней судом проверен.
В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 4000.00 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Иск УФНС по УР к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы по УР ( ИНН <***>,ОГРН <***>) с ФИО1 ( ИНН №) задолженность по единому налоговому счету на общую сумму 41525.17 руб. (сорок одна тысяча пятьсот двадцать пять) рублей 17 копеек, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков; страховых взносов в совокупном фиксированном размере 38 715,00 руб. за 2024 год; пени в размере 1084,74 руб. за период с 10.12.2024 г. по 13.01.2025 на недоимку по страховым взносам за 2024 г.; пени в размере 1725,43 руб. за период с 20.10.2024 г. по 13.01.2025 недоимку по страховым взносам за 2023 г.
Взыскать с ФИО1 госпошлину 4000 рублей в доход местного бюджета.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.
Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2025 года.
Судья- Семенова Е.А.