Решение по делу № 2А-4658/2024 от 30.04.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

УИД: 59RS0002-01-2024-008084-02

Дело № 2а-468/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 30 апреля 2025 года

Индустриальный районный суд в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом уточнения, к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности в размере 94 451,93 рублей, из них:

-недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448,00 рублей;

-недоимка по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426,00 рублей;

- недоимка по страховым взносам, предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемая отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72,02 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 230,73 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 206,30 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 136,12 рублей;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 16,00 рублей;

-пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1355,57 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 21,37 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 77,08 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 343,26 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 21,07 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 287,04 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13,13 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 76,44 рублей;

-пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 27,57 рублей;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1418,89 рублей;

-пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год (с учетом описки) в размере 593,61 рублей;

-пени в размере 2839,73 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Всего задолженность 94 451,93 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является адвокатом с ДД.ММ.ГГГГ по настоящий период времени, регистрационный номер в реестре адвокатов Пермского края № решение о присвоении статуса адвоката от ДД.ММ.ГГГГ №, распоряжение о внесении в реестр адвокатов от ДД.ММ.ГГГГ №, следовательно, является плательщиком страховым взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы за 2021 год в размере: 8 426,00 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование и 32 448,00 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Указанные в расчетах суммы страховых взносов в установленные сроки налогоплательщиком не уплачены.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю начислены страховые взносы за 2023 год, подлежащие уплате в бюджет в размере 45 842 рубля.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом налогоплательщику направленно требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 рубля.

Итого задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 рубля.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

Инспекцией административному ответчику на квартиру начислен налог на имущество за 2017 год в размере 3 157 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 2 406 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 2 133 рублей. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 2 133 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2021 год в размере 2 133 рублей (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщиком в установленный срок налог на имущество за период с 2017 по 2021 годы не уплачен.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Согласно представленным налоговым декларациям за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы по данным налогоплательщика сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере: за 2018 год – 797,00 рублей, 3 767,00 рублей; за 2020 год – 3 482,00 рублей, за 2021 год -1 212,00 рублей, 3 360,00 рублей, 577,00 рублей, 926,00 рублей.

В установленный срок налогоплательщик сумму НДФЛ не уплатил.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена.

Всего задолженность по страховым взносам на ОПС до ДД.ММ.ГГГГ составляет 33 803,57 рублей, в том числе сумма пени – 1 355,57 рублей.

Всего задолженность по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 438,50 рублей, в том числе сумма пени – 2 012,50 рублей.

Всего задолженность по налогу на имущество до ДД.ММ.ГГГГ составляет 661,17 рублей, в том числе сумма пени – 661,17 рублей.

Всего задолженность по налогу на доходы физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ составляет 866,96 рублей, в том числе сумма пени – 866,96 рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме 28 535,78 рублей.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 2 839,73 рублей.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 7 735,93 рублей (4 896,20 (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 2 839,73 рублей (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Остаток задолженности на дату подачу административного искового заявления составляет 94 451,93 рублей.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей. Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отмененный впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю (л.д.96).

Административный истец сведений о погашении задолженности не предоставил, просит рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, указав, что налоговая задолженность не погашена. Согласно письменным пояснениям от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении страховых взносов за 2020 год от налогоплательщика поступила оплата в бюджет ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 32 448 рублей, платеж зачтен в ОПС за 2020 год, ОМС в размере 8 426 рублей, платеж зачтен в ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, ОМС за 2019 год в размере 2 586 рублей. В отношении страховых взносов за 2021 год от налогоплательщика поступила оплата в бюджет ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 32 448 рублей, платеж зачтен в ОПС за 2021 год, ОМС в размере 8 426 рублей платеж зачтен в ОМС за 2021 год. Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 19 по Пермскому краю, в отношении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № мировым судьей Судебного участка № Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, дальнейшие меры взыскания отсутствуют.

Административный ответчик в суд не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствии, согласен на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства. Ранее в судебных заседаниях налогоплательщик и его представитель возражали против удовлетворения заявленных требований по доводам письменных возражений, за исключением недоимки по страховым взносам за 2023 год, в остальной части просит в административном иске отказать, в том числе в связи с пропуском срока для обращения в суд (л.д. 74-75).

В судебном заседании объявлен перерыв до 11.00 часов ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 13).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

На основании подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год, 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 год.

Частями 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно письменным пояснениям административного истца, а также представленным квитанциям об оплате задолженности по ОМС и ОПС за 2021 год (л.д.131, л.д. 132), поступившая оплата в бюджет от ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 32 448 рублей, платеж зачтен в ОПС за 2021 год; ОМС в размере 8 426 рублей, платеж зачтен в ОМС за 2021 год.

Таким образом, спорная задолженность по оплате недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей оплачена ФИО1 в полном объеме, что не оспаривается стороной административного истца, следовательно, взысканию не подлежит.

Рассматривая требования административного истца о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, суд приходит к следующему.

На основании подпункта 1.2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 рублей.

Пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные в расчетах суммы страховых взносов в установленные сроки налогоплательщиком не уплачены. Эти обстоятельства, кроме того, налогоплательщиком не оспариваются, в данной части административный ответчик требования признает (л.д. 74-75).

На основании пунктов 1 и 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ правовое регулирование изменилось. Если плательщику выставлено требование, оно не исполнено и у него имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету, то новое требование не выставляется вплоть до погашения единой задолженности по уплате налогов и сборов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, пени, налогоплательщику в соответствии со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32).

Заявление инспекции о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика - ФИО1 поступило мировому судье судебного участка № 8 Индустриального судебного района г. Перми ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ по делу №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика (л.д. 10).

Административное исковое заявление сдано в организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ), следовательно, срок исковой давности административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания суммы недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов и авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации, на момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на нее в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика в совокупном фиксированном размере на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 839,73 рублей.

Пенеобразующая недоимка образована задолженностью по различным налогам и страховым взносам прошлых лет:

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,02 рублей (л.д.35);

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,73 рублей (л.д.35);

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 206,30 рублей (л.д.35);

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,12 рублей (л.д.35);

- за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,00 рублей (л.д.35);

- за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 355,57 рублей (л.д.36);

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,37 рублей (л.д.36);

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,08 рублей (л.д.36);

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 343,26 рублей (л.д.36-37);

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,07 рублей (л.д.37);

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,04 рублей (л.д.37);

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,13 рублей (л.д.37);

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 76,44 рублей (л.д.37);

- за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,57 рублей (л.д.37);

- за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 418,89 рублей (л.д.37);

- за несвоевременную уплату страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 593,61 рублей (л.д.37);

- пени в размере 2 839,73 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которую входит, согласно письменным пояснениям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ: недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 2023 год (45 842 рублей); страховые взносы на ОПС за 2022 год (34 445 рублей); страховые взносы на ОМС за 2020 год (5 471,87 рублей); страховые взносы на ОМС за 2022 год (8 766 рублей); налог на имущество за 2018 год (131,53 рублей); налог на имущество за 2019 год (2 133 рубля); налог на имущество за 2020 год (2 133 рубля); налог на имущество за 2021 год (2 133 рубля); налог на имущество за 2022 год (2 133 рубля); налог на доходы физических лиц за 2019 год (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 3 325,62 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- 3 325,62 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 3 277,62 рублей, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 3 127,06 рублей); налог на доходы физических лиц за 2020 год (3 482 рубля); налог на доходы физических лиц за 2021 год (926 рублей); налог на доходы физических лиц за 2021 год (577 рублей); налог на доходы физических лиц за 2021 год (3 360 рублей); налог на доходы физических лиц за 2021 год (1 212 рублей); налог на доходы физических лиц за 2022 год (3 318 рублей) (л.д. 93-94).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, до полного исполнения требований по уплате недоимки, налоговый орган вправе начислить пени.

Оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 72,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имеется в силу следующего. Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 157 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,33 рублей; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 324,42 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,16 рублей. Всего 31 337,91 рублей. На основании выпущенного исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 125). Таким образом, возможность взыскания спорных пени по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ утрачена, ввиду погашения спорной задолженности.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 230,73 рублей не доказана в силу следующего. Как указано инспекцией, задолженность в размере 2 406 рублей погашена самим налогоплательщиком в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Между тем доказательств того, что задолженность была ранее взыскана, в установленном законном порядке, не представлено. Более того, доводы инспекции о признании налогоплательщиком недоимки и ее погашении (доводы о признании долга) не свидетельствуют о признании пени. Утрата возможности взыскания недоимки по налогу влечет невозможность принудительного взыскания пени, начисленных на эту недоимку. Законодательство о налогах и сборах не содержит положений о том, что добровольная оплата налогоплательщиком налога уже после утраты возможности его принудительного взыскания инспекцией, восстанавливает право инспекции на принудительное взыскание пени как санкции за несвоевременную уплату этого налога.

В отсутствие норм налогового законодательства суд применил по аналогии правовую позицию, изложенную в пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 № 43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм ГК РФ об исковой давности», о том, что признание обязанным лицом основного долга, в том числе в форме его уплаты (в данном случае налога), само по себе не может служить доказательством, свидетельствующим о признании дополнительных требований кредитора (неустойки). Кроме того, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3 НК РФ). Следовательно, является утраченным право инспекции на принудительное взыскание пени (дополнительного обязательства) после утраты возможности взыскания налога (основного обязательства) независимо от его добровольной оплаты в дальнейшем налогоплательщиком.

В связи с чем, также из суммы недоимки для расчета ЕНС следует исключить 131,53 рублей.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с административного ответчика в пользу инспекции взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 год в оставшемся размере 1 076,38 рублей. На основании выпущенного исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по взысканию штрафов по г. Перми № 1 ГУФССП России по Пермскому краю ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 120-121). Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета.

Возможность взыскания пени по налогу на имущество за 2020 год и по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № Выпущенный ДД.ММ.ГГГГ исполнительный лист согласно пояснениям представителя инспекции, поступивших в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлен в АО «Альфа-банк». В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете, поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перевыставлено на другой счет в Волго-Вятский Банк ПАО Сбербанк, следовательно, пени подлежат взысканию.

Возможность взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 год, по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год не утрачена, что подтверждается решением Индустриального районного суда г. Перми по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана задолженность в размере 63 272,66 рублей, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 34 445 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8 766 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 133 рублей и за 2022 год в размере 2 133 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 926 рублей, в размере 577 рублей, в размере 1 212 рублей, в размере 3 360 рублей, всего в размере 6 075 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 318 рублей, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 6 402,66 рублей.

Возможность взыскания пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год не доказана в силу следующего. Как указано инспекцией в пояснениях, поступивших ДД.ММ.ГГГГ, оплата по страховым взносам за 2020 год поступила в бюджет ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, не была включена в административное исковое заявление по делу №, однако денежные средства зачтены в счет погашения задолженности более ранних периодов. Согласно письменным пояснениям инспекции от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении страховых взносов за 2020 год от налогоплательщика поступила оплата в бюджет ДД.ММ.ГГГГ: ОПС в размере 32 448 рублей, платеж зачтен в ОПС за 2020 год, ОМС в размере 8 426 рублей, платеж зачтен в ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, ОМС за 2019 год в размере 2 586 рублей. При этом, суд также принимает во внимание, что в платежном документе, подтверждающем оплату административным ответчиком страховых взносов по ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, имеется назначение платежа «страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год». Таким образом, возможность взыскания недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год утрачена, следовательно, оснований для взыскания пени не имеется. Также из суммы недоимки для расчета пени по ЕНС следует исключить сумму страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 5 471,87 рублей.

Оснований для взыскания пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год не имеется поскольку во взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2021 год в настоящем деле отказано.

Оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2016, 2018 годы не имеется в силу следующего. Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1 815 рублей (в том числе за 2016, 2018 годы), пени в размере 249,59 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 247,94 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 645,78 рублей. Всего в размере 2 958,31 рублей. На основании выпущенного исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по взысканию штрафов № 1 г. Перми возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое завершено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что исполнительный документ предъявлен без заявления взыскателя либо заявление не подписано взыскателем или его представителем, материалы исполнительного производства уничтожены (л.д. 120). Сведений о повторном предъявлении исполнительного документа к принудительному исполнению инспекцией не представлено. Также пропущен трехлетний срок предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению согласно части 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве.

Возможность по взысканию пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не доказана в силу следующего. Как указано инспекцией и установлено судом, на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3 767 рублей. Судебным приказом, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Индустриального судебного района г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с административного ответчика взыскан в том числе налог на доходы физических лиц за 2019 год. Однако определением указанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, при этом никаких доказательств того, что после отмены судебного приказа с административного ответчика в судебном порядке взыскивалась недоимка, суду не представлено. Доводы инспекции о том, что недоимка взыскивается на основании судебного приказа, доказательствами не подтверждены. В связи с чем, из суммы недоимки для расчета пени по ЕНС следует исключить налог на доходы физических лиц за 2019 год.

Возможность взыскания пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 2023 год не утрачена, поскольку недоимка взыскана по настоящему делу.

Таким образом, общий размер пени, начисленный на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов ((недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 2023 год (45 842 рублей) + страховые взносы на ОПС за 2022 год (34 445 рублей) + страховые взносы на ОМС за 2022 год (8 766 рублей) + налог на имущество за 2019 год (2 133 рублей) + налог на имущество за 2020 год (2 133 рублей.) + налог на имущество за 2021 год (2 133 рублей)+ налог на имущество за 2022 год (2 133 рублей)+ налог на доходы физических лиц за 2020 год (3482 рублей) + налог на доходы физических лиц за 2021 год (926 рублей) + налог на доходы физических лиц за 2021 год (577 рублей) + налог на доходы физических лиц за 2021 год (3 360 рублей); налог на доходы физических лиц за 2021 год (1 212 рублей) + налог на доходы физических лиц за 2022 год (3 318 рублей)), по расчету суда за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 577,1 рублей (660,17 + 1021,79 + 260,06 + 63,28 + 63,28 + 63,28+ 63,28 + 103,30 + 27,47 + 17,12 + 99,68 + 35,96 + 98,43).

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

Спорная задолженность не уплачена, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования инспекции подлежат частичному удовлетворению в вышеуказанной части.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить частично.

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца города Перми, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 49 202,77 рублей, из них:

- недоимку по страховым взносам, предусмотренную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемую отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 206,30 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136,12 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,00 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,07 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,04 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,13 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 76,44 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,57 рублей;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2 577,1 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: Петухова Д.А.