Решение по делу № 2А-358/2023 от 17.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2023 года город Тула

Советский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего Барановой Е.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Чугуновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда г.Тулы административное дело № 71RS0028-01-2023-000073-31 (производство №2а-358/2023) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения, в связи с чем, произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы.

Административному ответчику направлены налоговое уведомление от 18.07.2017 № по сроку уплаты 01.12.2017, налоговое уведомление от 02.08.2018 № по сроку уплаты 03.12.2018, налоговое уведомление от 04.07.2019 года № по сроку уплаты 02.12.2019 года, которые в установленные сроки не исполнены.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени налогоплательщику направлены требования:

- от 16.11.2018 № 39352 на сумму налога на имущество физических лиц в размере 306 рублей, пени в размере 26 рублей 52 копеек (ОКТМО 70701000) за 2016 год сроком исполнения до 15.01.2019,

- от 01.07.2019 № 35007 на сумму налога на имущество физических лиц в размере 88 рублей, пени в размере 4 рублей 74 копеек (ОКТМО 70618405 за 2017 год сроком исполнения до 08.10.2019,

- от 02.07.2019 № 66387 на сумму налога на имущество физических лиц в размере 361 рубля, пени в размере 19 рублей 49 копеек (ОКТМО 70701000) за 2017 год сроком исполнения до 01.10.2019,

- от 28.06.2020 № 41752 на сумму налога на имущество физических лиц в размере 65 рублей, пени в размере 2 рублей 67 копеек (ОКТМО 70618405) за 2018 год сроком исполнения до 01.12.2020,

- от 29.06.2020 № 69980 на сумму налога на имущество физических лиц в размере 397 рублей, пени в размере 16 рублей 36 копеек (ОКТМО 70701000) за 2018 год сроком исполнения до 25.11.2020.

В установленные сроки требования исполнены не были.

В связи с уклонением административного ответчика от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по налогу и пени в судебном порядке.

18.07.2022 мировым судьей судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ №2а-13227/71/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени за 2013, 2017, 2018 годы. На основании определения мирового судьи от 25.07.2022 судебный приказ отменен.

До настоящего времени задолженность не погашена, оплата налогов не произведена. Ссылаясь на данные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 70701000), в размере 306 рублей, пени в размере 26 рублей 52 копеек за 2016 год, в размере 361 рубля, пени в размере 19 рублей 49 копеек за 2017 год, в размере 397 рублей, пени в размере 16 рублей 36 копеек за 2018 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 70618405), в размере 88 рублей, пени в размере 4 рублей 74 копеек за 2017 год, в размере 65 рублей, пени в размере 2 рублей 67 копеек за 2018 год, а всего взыскать 1 286 рублей 78 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № по адресу: г<адрес>, дата регистрации права 04.02.2004, а также на праве собственности принадлежала квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права 30.12.2016, дата прекращения права 11.09.2018

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс).

Согласно ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 402 Кодекса регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 настоящего Кодекса.

Решением Тульской городской Думы от 28.10.2015 №17/441-ФЗ «О внесении изменения в решение Тульской городской Думы от 28.11.2014 №4/75 «Об установлении и введение в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для введения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального строительства, - 0,1 процента.

На основании информации регистрирующих органов Управлением налоговой службы России по Тульской области был исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 70701000), в размере 306 рублей за 2016 год, в размере 361 рубля за 2017 год, в размере 397 рублей за 2018 год, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 70618405), в размере 88 рублей за 2017 год, в размере 65 рублей за 2018 год.

Налог исчислен по ставке, установленной законом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 18.07.2017 № по сроку уплаты 01.12.2017, от 02.08.2018 № по сроку уплаты 03.12.2018, от 04.07.2019 года № № по сроку уплаты 02.12.2019 года.

Между тем, в установленный законом срок административным ответчиком налоги за 2016, 2017, 2018 годы не уплачены, что не оспаривалось ответчиком.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ввиду несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц налоговым органом начислены пени по квартире с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2016 года в размере 306 рублей, за 2017 год в размере 361 рубля, за 2018 год в размере 397 рублей, по квартире с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2017 года в размере 88 рублей, за 2018 год в размере 65 рублей.

Представленный административным истцом расчет пени, произведен в соответствии с законом, судом проверен и ответчиком не оспорен.

На основании статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Для добровольного исполнения налогоплательщику направлены требования:

При таких обстоятельствах, поскольку ФИО1 в срок, обусловленный законом, не уплатила налоги на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г., суд приходит к выводу о правомерности заявленных исковых требований и находит их подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налогов подтверждается списками почтоых отправлений.

Поскольку требования исполнены не были, по заявлению налогового органа 18.07.2022 мировым судьей судебного участка №71 Советского судебного района (город Тула) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2016, 2017, 2018 годы.

В связи с поступлением от должника ФИО1 возражений определением мирового судьи от 25.07.2022 судебный приказ отменен.

10.01.2023, т.е. в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд общей юрисдикции.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом РФ порядок взыскания налоговой задолженности с налогоплательщика, в том числе порядок направления ему налогового уведомления и требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, КПП 710701001, расчетный счет №<***> Отделение Тула России, БИК 017003983, получатель платежа: УФК по Тульской области, недоимку по налогу, пени:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 70701000), в размере 306 рублей, пени в размере 26 рублей 52 копеек за 2016 год, в размере 361 рубля, пени в размере 19 рублей 49 копеек за 2017 год, в размере 397 рублей, пени в размере 16 рублей 36 копеек за 2018 год,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 70618405), в размере 88 рублей, пени в размере 4 рублей 74 копеек за 2017 год, в размере 65 рублей, пени в размере 2 рублей 67 копеек за 2018 год, а всего взыскать 1 286 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> ИНН № в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий