Мотивированное решение составлено 16.06.2023 КОПИЯ

Дело № 2а-406/2023

66RS0039-01-2023-000316-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 09 июня 2023 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Николаева А.Г.

при секретаре судебного заседания Майоровой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических в размере 17 333 руб., пени в размере 941,19 руб., штрафа в по п. 1 ст. 122 НК РФ размере 3 467 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 в размере 2 600 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании по существу возражений на исковые требования налогового органа не представила.

Межрайонная инспекция ФНС России №30 по Свердловской области в судебное заседание своего представителя не направила, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №2 по Свердловской области, ранее состояла на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №30 по Свердловской области.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2020 по 31.12.2020, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ составлен Акт налоговой проверки №.

По результатам камеральной налоговой проверки, Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ – за неуплату (неполную уплату) суммы налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в размере 3 467 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ – за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в размере 2 600 руб. Кроме того, ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 17 333 руб.

Возражений на акт налоговой проверки налогоплательщик не представил, Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.

В адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлены требования об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, №, № со сроком исполнения до 04.50.2022, которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

На основании представленных в дело доказательств установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 14.06.2022 года. Судебный приказ был выдан 21.06.2022 года и впоследствии отменен 15.12.2022 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Статьей 57 Конституции РФ п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19, 45 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

В ходе налоговой проверки налоговым органом было установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества – 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №), который был приобретен ей в порядке наследования, и находился в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (менее трех лет). Стоимость реализуемой доли объекта недвижимости составила 466 666,67 руб. Общая сумма сделки по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 1 400 000 руб.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп.2 п. 2 ст. 220 Кодекса).

В соответствии с пп.3 п. 2 ст. 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с абз. 3 пункта 3 статьи 214.10 Кодекса для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 (13%) настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

С учетом приведенных норм права, выводы налогового органа о начислении налога на доходы физических лиц за 2020 год являются верными.

Сумма налога к уплате от суммы полученного ФИО1 дохода составляет 17 333 руб. (1 400 000 – 1 000 000) : 1/3 = 133 333,34 (налогооблагаемая база) х 13%).

В соответствии с пунктом 1 ст. 229 Кодекса, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Поскольку ФИО1 владела объектом недвижимого имущества с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, у нее возникла обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Однако налоговая декларация по сроку представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлена.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Поскольку административным ответчиком обязанность по представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета по форме 3-НДФЛ не исполнена, налогоплательщик правомерно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2 600 руб. (17 333 х 15%).

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора), в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влечет наложение штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу пункта 20 Постановления Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога или другие неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика образуют состав предусмотренного данной нормой правонарушения лишь в том случае, если такие действия (бездействия) привели к неуплате или неполной уплате сумм налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу.

Принимая во внимание возникновение задолженности по налогу на доходы физических лиц, неуплату суммы налога на доходы физических лиц в установленный законом срок в результате занижения налогооблагаемой базы и других неправомерных действий, налогоплательщик правомерно привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 467 руб. (17 333 х 20%).

Расчет пени, начисленной на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, судом проверен, признан арифметически верным, в связи с чем, подлежит взысканию в сумме 941,19 руб.

Процедура привлечения налоговой ответственности, направления требований об уплате налога, пени и штрафа соответствуют требованиям ст. 69, 70, 88, 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подп. 4 п. 1 ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 693,32 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227-228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Свердловской области налог на доходы физических лиц в сумме 17 333 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 3 467 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 600 руб., пени в сумме 941,19 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 693,32 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) А.Г. Николаев

Копия верна. Судья