Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

15 ноября 2023 года <адрес>

Урицкий районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Забелина А.Ю., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по <адрес>) в лице её представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов.

В обоснование административный истец указывает, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в связи с чем налоговым органом ему было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 295 руб. 78 коп., и пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 144 руб. 61 коп., и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 715 руб. 82 коп. и пени, начисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 34 руб. 02 коп.

Указанное требование ФИО1 оставлено без исполнения.

На основании изложенного просит:

- восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания задолженности с ФИО1;

- взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 9 910 руб. 23 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 295 руб. 78 коп., и пени в размере 144 руб. 61 коп., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 715 руб. 82 коп. и пени в размере 34 руб. 02 коп.

Представитель административного истца, извещённого о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, в административном исковом заявлении имеется просьба о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещённый о времени и месте судебного разбирательства, также в суд не явился, об уважительных причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ч. ч. 1 - 3 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до ДД.ММ.ГГГГ в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьями 430, 432 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, исчисление сумм которых производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из абзаца 1 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за четный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере - 23 400 руб.) расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. расчетный период 2019 г., 20 318 руб. за расчетный период 2020 г.

Из пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в пункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальные предприниматели, не производящие платы и иные вознаграждения физическим лицам), уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4 590 рублей за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за счетный период 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налогоплательщики, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны не позднее 31 декабря текущего года уплатить страховые взносы в фиксированном размере.

Срок уплаты фиксированных платежей на ОПС и ОМС при прекращении стельности - не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально полностью отработанным месяцам, а если месяц не полный пропорционально отработанным дням.

Согласно частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, при этом необходимо учитывать соблюдение взыскателем срока на обращение в суд, который в соответствии со статьёй 48 НК РФ составляет 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа в добровольном порядке (пункт 48 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства»).

Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 7 295 руб. 78 коп., и пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 144 руб. 61 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 715 руб. 82 коп. и пени, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 34 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.23-26)

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки по налогам и пени. (л.д.16)

Исходя из сумм задолженности, указанных в требованиях, сроков уплаты, определённых требованиями, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со статьёй 286 КАС РФ и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев. Настоящее административное исковое заявление, согласно оттиску штампа почтового отделения на конверте, направлено налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока, в отсутствие сведений о невозможности разрешения требований налогового органа в установленные законом сроки.

Частью 2 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. Возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании предусмотрена также абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Однако, административное исковое заявление и материалы дела не содержат ссылок на обстоятельства, объективно препятствовавшие налоговому органу своевременно обратиться в суд с данным административным иском.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

При таких обстоятельствах приведённые в обоснование ходатайства доводы свидетельствуют о том, что причины пропуска срока подачи административного искового заявления носят организационный характер и потому не являются уважительными, поскольку объективно не исключали возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, в связи с чем не имеется оснований для удовлетворения ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления. Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы, являющиеся профессиональными участниками налоговых правоотношений, специализированными государственными органами, призванными осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения - приводить доводы и представлять доказательства уважительности такого пропуска.

Согласно части 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска налогового органа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией срока подачи административного искового заявления, предусмотренного частью 1 статьи 286 КАС РФ, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При изложенных обстоятельствах, установив, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов налоговый орган утратил право на принудительное взыскание налоговых платежей в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем пропущенный срок такого обращения восстановлению не подлежит, суд пришёл к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1, родившемуся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, Армения (ИНН <***>) о взыскании задолженности по уплате страховых взносов отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.Ю. Забелин