Решение по делу № 2А-1820/2025 от 16.05.2025

УИД 74RS0028-01-2025-002383-42

Дело №2а-1820/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.В.,

при секретаре Болотовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 13.05.2022 года НОМЕР на сумму 16729 руб., от 04.07.2022 года НОМЕР на сумму 40874 руб., от 05.12.2021 года НОМЕР на сумму 5527,16 руб., от 20.05.2022 года НОМЕР на сумму 23004 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок. Все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 13.05.2022 года НОМЕР на сумму 16729 руб., от 04.07.2022 года НОМЕР на сумму 40874 руб., от 05.12.2021 года НОМЕР на сумму 5527,16 руб., от 20.05.2022 года НОМЕР на сумму 23004 руб. и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 13.05.2022 года НОМЕР на сумму 16729 руб., от 04.07.2022 года НОМЕР на сумму 40874 руб., от 05.12.2021 года НОМЕР на сумму 5527,16 руб., от 20.05.2022 года НОМЕР на сумму 23004 руб. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 года регулируется нормами ст.ст.46,48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа 2а-4109/2022 от 11.11.2024 года, 2а-5258/2022 от 11.11.2024 года. Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 6641,40 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных налоговым законодательством (пункт 6 статьи 45 НК РФ). Пункт 9 ранее указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные на суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных страховых взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченного взноса подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 состоял на учете в качестве адвоката с 11.06.2008 года по 30.10.2023 года, в связи с чем в указанный период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д.28).

Налоговым органом ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 23400 рублей, если доход превышает 300000 = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 + (1,0% от суммы дохода, превышающего 300000 руб.) = 23400 руб., но не более: 8 x МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 =187200 рублей.

На обязательное медицинское страхование МРОТ х Тариф (5,1%) х 12 = 4590 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 26 545 рублей, если доход превышает 300000 фиксированный размер 26 545 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 26 545 руб. = 212360 рублей.

На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 5840 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 29 354 рублей, если доход превышает 300000 фиксированный размер 29 354 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 29 354 руб. = 234832 рублей.

На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 6 884 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 рублей.

На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32 448 руб. = 259584 рублей.

На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 426 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2022 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 рублей, если доход превышает 300000 = фиксированный размер 34 445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 34 445 руб. = 275560 руб.

На обязательное медицинское страхование-фиксированный размер 8 766 рублей.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2023 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 45 842 рублей, если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС: 45 842 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г., не может быть более 257 061 руб.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2024 произведен в следующем порядке на обязательное пенсионное страхование - если доход не превышает 300000 = совокупный фиксированный размер на ОПС и ОМС: 49 500 рублей, если доход превышает 300000 = совокупный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период: max общая сумма СФР + размер ОПС: 49 500 руб. + (1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 г., не может быть более 277 571 руб.

В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 13.05.2022 года НОМЕР об уплате налога на доходы физических лиц за 20.09.2021 год в размере 1682,56, за 23.09.2021 года в размере 5547 руб., за 29.09.2021 год в размере 2000 руб., за ДАТА год в размере 1000 руб., за 10.02.2022 год в размере 2000 руб., за 17.03.2022 год в размере 3500 руб., за 25.03.2022 год в размере 1000 руб., всего на сумму 16729,56 руб. сроком уплаты до 15.06.2022 года (л.д. 16-17). Требование от 04.07.2022 года НОМЕР об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 10.01.2022 год в размере 32448 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 10.01.2022 год в размере 8426 руб., пени в размере 3219,51 руб., сроком уплаты до 05.08.2022 года (л.д.19-20). Требование НОМЕР от 20.05.2022 года об уплате налога на доходы физических лиц за 26.04.2021 год в размере 3618 руб., за 26.07.2021 год в размере 7503 руб., за 25.10.2021 год в размере 11883 руб., всего на сумму 23004 руб., сроком уплаты до 21.06.2022 года. (л.д.36-37). Требование НОМЕР от 05.12.2021 года об уплате пени в размере 5527,16 руб., сроком до 11.01.2022 года (л.д.40).

Указанные требования направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.14, 39).

Как установлено в судебном заседании, обязанность оплатить вышеуказанных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени у ФИО2 возникла и подтверждается документальными доказательствами, страховые взносы в установленный срок не оплачены.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что требования об уплате задолженности по налогам в установленный срок налогоплательщиком не исполнены, налогоплательщику начислены пени в размере 6641,40 руб. (л.д.30,41).

Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неуплатой требования административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

03.10.2022 года Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

13.10.2022 года Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 г. Копейска Челябинской области от 11.11.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за 2017-2021 г.г. по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 16729,56 руб., пени в размере 00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 8426 руб., пени 298,28 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 01.01.2017 года) в размере 32448 руб., пени 1148,65 руб., а всего 59050,49 руб., государственной пошлины в размере 985,76 руб. (л.д.15).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

18.04.2025 г., в пределах срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд административный иск (л.д.46).

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 6641,40 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 6641,40 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Лебедева А.В.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.

Судья: