№ 2а-2880/2023 УИД: 58RS0018-01-2023-004198-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Лидина А.В.,

при секретаре Агафонове И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 7 ноября 2016 года по 14 января 2021 года, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с поступившими сведениями Инспекцией сформированы обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год. С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере не зависит от МРОТ и Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ установлена сразу на три последующих года – с 2018 года по 2020, 2021-2023 годы с изменением. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017, 26 545 рублей за расчетный период 2018, 29 354 рубля за расчетный период 2019, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчетный период 2023 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 480 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 год и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 776 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год составляет 32 448 рублей, а сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год составляет 8 426 рублей.

Административный ответчик ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14 января 2021 года, в связи с чем, должен оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, но не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 были начислены пени в размере 50 рублей 56 копеек, а за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 были начислены пени в размере 13 рублей 13 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 21 мая 2021 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы взыскана недоимка в сумме 45 996 рублей 33 копеек, госпошлины в доход государства в размере 789 рублей 95 копеек. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 5 июня 2023 года вышеназванный судебный приказ отменен.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит взыскать с ФИО1 в свою пользу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей, пени в сумме 50 рублей 56 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 13 рублей 13 копеек.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в соответствии с приказом ФНС России от 12 июля 2023 года № ЕД-7-4/463 ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы реорганизована путем присоединения к УФНС России по Пензенской области. Данный приказ вступил в силу 30 октября 2023 года.

31 октября 2023 года в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании юридического лица путем реорганизации в форме преобразования.

Таким образом, 31 октября 2023 года ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы прекратило деятельность в связи с реорганизацией, о чем в ЕГРЮЛ была внесена соответствующая запись. Все права и обязанности ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы перешли к УФНС России по Пензенской области.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 КАС РФ В случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником.

Таким образом, поскольку реорганизация юридического лица в установленном порядке завершена, суд приходит к выводу о том, что в данном случае необходимо произвести замену административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы на его правопреемника УФНС России по Пензенской области.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ.

В п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 февраля 2007 года № 381-О-П изложена следующая правовая позиция. Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 6, ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со ст. 29 указанного Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Страхователи, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 6 указанного Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1, 7 ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Данные плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п.п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч. 1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

В п.п. 1, 7 ст. 430 НК РФ в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ предусмотрено, что указанные плательщики уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Плательщики не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п.п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В силу п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п. 1, 2, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.п. 1 – 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в данной статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в данной статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В п.п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 7 ноября 2016 года по 14 января 2021 года.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы у ФИО1 была выявлена недоимка по страховым взносам:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2020 года в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 432 НК РФ в размере 32 448 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год со сроком уплаты не позднее 31 декабря 2020 года в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 432 НК в размере 8 426 рублей.

В порядке досудебного урегулирования спора должнику по почте направлено требование от 12 января 2021 года № 225 об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до 4 февраля 2021 года, но задолженность по страховым взносам, пени ФИО1 погашена не была.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы за взысканием с ФИО1 задолженности по налогам и пени, о чем 21 мая 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-680/2021, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 45 996 рублей 33 копеек, госпошлина в сумме 789 рублей 95 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Пензы от 5 июня 2023 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, в связи с чем, 8 сентября 2023 года ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в Ленинский районный суд г. Пензы с настоящим административным иском.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов и пени не исполнена, суд считает требования УФНС России по Пензенской области о взыскании с административного ответчика страховых взносов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области подлежит взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей; пени в размере 50 рублей 56 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей; пени в размере 13 рублей 13 копеек.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права с административного ответчика в бюджет муниципального образования «город Пенза» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 428 рублей 13 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Заменить по административному делу по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы на его правопреемника УФНС России по Пензенской области.

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32 448 рублей, пени в сумме 50 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 13 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 1 428 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 декабря 2023 года.

Судья А.В. Лидин