УИД: 68RS0002-01-2024-003901-07

Дело №2а-208/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 14 января 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ***. в сумме 8375 руб., пени в общей сумме 10103,83 руб., из которых в сумме 9648,23 руб. за период до 01.01.2023г., в сумме 455,6 руб. за период с *** В обоснование административных требований указано, что ФИО1 в период с ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога. Административному ответчику в отношении указанного объекта налогообложения был начислен транспортный налог за *** год в сумме 8375 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от 29.07.2023г., со сроком уплаты данного налога до 01.12.2023г. Также, административный ответчик в период с *** являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, в связи с чем, в отношении указанного транспортного средства ему был начислен транспортный налог за *** год в сумме 26250 руб., со сроком уплаты до ***.; - за *** год в сумме 52500 руб., со сроком уплаты до *** год в сумме 21875 руб., со сроком уплаты до ***. В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за ***. административному ответчику были начислены пени в общей сумме 12901,62 руб. по состоянию на ***., а именно: - по транспортному налогу за ***. в сумме 2518,51 руб. за период с ***., - по транспортному налогу за ***. в сумме 8084,75 руб. за период с ***., - по транспортному налогу за ***. в сумме 2298,36 руб. за период с ***. Сумма пени, в отношении которой ранее применялись меры принудительного взыскания в отношении ФИО1 составляет 910,03 руб. Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022г. составляет 9648,23 руб. (12901,62 руб. – 910,03 руб. – 2343,36 руб. (оплачено пени)). Кроме того, с ***. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8375 руб. начислены пени в сумме 455,60 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные административные требования поддержала в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что *** года у административного истца образовалось отрицательное сальдо в размере 8975 руб., состоящее из задолженности по транспортному налогу за *** год, и на которую за период ***. начислены пени в сумме 455,60 руб. Более того, налогоплательщиком производились уплаты транспортного налога за *** год – 16.01.2019 г., за *** год – 02.03.2021 г. и за *** год – 01.10.2021г. Пени на недоимки за *** годы начислены по день уплаты таких недоимок.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик с ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. *** в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога.

В отношении указанного объекта налогообложения административному ответчику за ***. был начислен транспортный налог в сумме 8375 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.

Транспортный налог за *** год административным ответчиком не уплачен до настоящего времени.

Кроме того из материалов административного дела следует, что административный ответчик с ***. являлся собственником транспортного средства ***, г.р.з. ***, в связи с чем, также являлся плательщиком транспортного налога.

В отношении указанного объекта налогообложения административному ответчику был начислен транспортный налог:

- за ***. в сумме 26250 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.;

- за ***. в сумме 52500 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.;

- за ***. в сумме 21875 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №*** от ***.

Транспортный налог за *** годы также административным ответчиком не были уплачены в установленные сроки.

В связи с неуплатой данный налогов за ***. в установленный срок административному ответчику начислены пени в общей сумме 12901,62 руб., из которых:

- 2518,51 руб., начисленные на недоимку за ***

- 8084,75 руб., начисленные на недоимку за ***.;

- 2298,36 руб., начисленные на недоимку за ***.

Также из представленных доказательств следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова от ***. №*** с административного ответчика была взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за ***.;

- пени по транспортному налогу в сумме 58,15 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Тамбова от ***. по делу №*** взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за ***.;

- пени по транспортному налогу в сумме 753,81 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Ленинского района г.Тамбова от ***. №*** с административного ответчика была взыскана, в том числе, задолженность:

- по транспортному налогу за ***.;

- пени по транспортному налогу в сумме 98,07 руб.

Таким образом, судебными приказами и решением суда с административного ответчика были взысканы пени, начисленные на недоимки за *** годы по транспортному налогу в общей сумме 910,03 руб.

Также, из пояснений представителя административного истца и представленных доказательств следует, что задолженность по транспортному налогу за *** была уплачена ***.

При названных обстоятельствах, сумма задолженности по пени, начисленная на задолженность по недоимкам за *** годы, за период до ***., составляет по транспортному налогу в общей сумме 9648,23 руб. (2518,51 руб., (начисленные на недоимку за ***.) + 8084,75 руб. (начисленные на недоимку за ***.) + 2298,36 руб. (начисленные на недоимку за ***.) – 910,03 руб. (пени по транспортному налогу, взыскание судебными приказами и решением суда) – 2343,36 руб. (оплачено пени административным истцом)), и которая подлежит взысканию.

Кроме того, из материалов административного дела следует, что по состоянию на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 8375 руб., а именно состоящее из недоимки по транспортному налогу за *** год.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 455,60 руб. за период с ***.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от *** с предложением в срок до ***. погасить задолженность, состоящую из пени в сумме 10495,43 руб.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от ***., у административного ответчика на *** год образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, состоящее из недоимки по транспортному налогу за *** год в сумме 8375 руб. и, которая не уплачена до настоящего времени, суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за ***. в сумме 8375 руб., - пени по транспортному налогу в общей сумме 10103,83 руб., из которых пени за период до ***. в общей сумме 9648,23 руб., - пени за период с *** в сумме 455,60 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 8375 руб., пени по транспортному налогу в общей сумме 10103 руб. 83 коп., из которых в сумме 9648 руб. 23 коп. за период до ***., в сумме 455 руб. 60 коп. за период с ***.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 28.01.2025г.

Судья П.А. Кострюков