Решение по делу № 2А-1325/2023 от 06.10.2023 | Зерноградский районный суд (Ростовская область)

УИД: 61RS0033-01-2023-001349-68

дело № 2а-1325/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зерноград 06 октября 2023 года

Зерноградский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Исаяна Э.А., при секретаре судебного заседания Гусевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 18 по РО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов за 2020 год на общую сумму 40 943 руб. 48 коп., состоящую из:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные 14 руб. 32 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 55 руб. 16 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку имела статус индивидуального предпринимателя с 10.05.2016 по 11.01.2021. В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год административному ответчику было направлено требование от 13.01.2021 № 902 на сумму 40 874 руб. и пеня на сумму 69 руб. 48 коп. Поскольку в указанном требовании была выставлена сумма более 10 000 руб., налоговый орган обратился в 6-тимесячный срок к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. Срок исполнения требования до 10.03.2021. Таким образом, до 10.09.2023 налоговый орган имеет право на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 23.07.2021 мировым судьей судебного участка №5 Зерноградского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-910/2021 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и пени с налогоплательщика. 10.02.2023 определением мирового судьи судебный приказ отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд с административным иском и просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам за 2020 и пене на общую сумму 40 943 руб. 48 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила заявление о применении последствий пропуска истцом срока исковой давности, просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований (л.д. 33)..

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание административного истца, ответчика, явка которых не признана судом обязательной, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу абз.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщика страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п.1 ст.48 НК РФ).

Часть 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Виды налога рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В порядке п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с 10.05.2016 по 11.01.2021 и с момента постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя она являлась плательщиком по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (л.д.15-17).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Материалами дела установлено, что за расчетный период, начиная с 01.01.2017, за 2020 год ФИО1 была обязана в срок до 31.12.2020 оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленных пунктом 1 ст.430 НК РФ фиксированных размерах. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 составила 32 448 руб., страховых взносов на медицинское страхование в размере 8 426 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Указанные страховые взносы административный ответчик не оплатила, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области выставила ФИО1 требование №902 от 13.01.2021 об уплате в срок до 10.03.2021 указанных страховых взносов и пени (л.д.8).

В силу п. 1 ст. 11.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Согласно выписке из журнала обмена с личным кабинетом налогоплательщика ФИО1 требование № 902 от 13.01.2021 было выгружено в личный кабинет 17.01.2021 (л.д. 9).

Данное требование административным ответчиком не исполнено, поэтому Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа. 23.07.2021 мировым судьей судебного участка №5 Зерноградского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-910/2021 о взыскании вышеуказанной недоимки с ФИО1, который по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №5 Зерноградского судебного района Ростовской области от 10.02.2023 был отменен (л.д.14).

Поскольку ответчик страховые взносы и пеню по требованию налогового органа не оплатил, Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области правомерно обратилась 17.07.2023 в суд с административным иском в шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, таким образом, срок обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ не пропущен.

Обсуждая вопрос о размере задолженности по страховым взносам и пене, судом исследовался представленный административным истцом письменный расчет, согласно которому задолженность составляет: по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: в размере 8 426 руб., пени в размере 14,32 руб.; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по ответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): в размере 32 448 руб., пени в размере 55,16 руб. (л.д.10-11, 45-50).

Исследованные судом материалы дела достоверно подтверждают обязанность административного ответчика ФИО1 уплатить в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - страховой взнос на обязательное медицинское страхование за период 2020 года в фиксированном размере 8 426 рублей и пеню в размере 14,32 рублей, а также в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации - страховой взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года в фиксированном размере 32 448 рублей и пеню в размере 55,16 рублей, а всего задолженность в сумме 40 943,48 рублей.

Учитывая изложенные обстоятельства, и то, что представленное административным ответчиком заявление о применении последствий пропуска истцом срока исковой давности не мотивировано, и не представлены соответствующие доказательства, опровергающие представленные административным истцом доводы и их обоснование, суд признает заявленные Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 428,30 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286 -290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по уплате налога за 2020 г. на общую сумму в размере 40 943 руб. 48 коп. – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области сумму недоимки по страховым взносам за 2020 год в размере 40 943 руб. 48 коп., состоящую из:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Кагальницкого района Ростовской области государственную пошлину в размере 1 428 руб. 30 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Зерноградский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Э.А. Исаян

Мотивированный текст решения изготовлен 16 октября 2023 г.