Решение по делу № 2А-3833/2023 от 14.09.2023

Дело № 2а-3833/2023

64RS0046-2023-004151-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Милованова А.С., при помощнике судьи Соломаниной В.В., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

МИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца: задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 5702 руб., пени в размере 18 руб. 53 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2372т руб., пени в размере 7 руб. 71 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г.; задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 957 руб. и пени в размере 3 руб. 11 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в размере 32448 руб. и пени в размере 128 руб. 71 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. в размере 8426 руб., пени в размере 33 руб. 42 коп. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022.

В обоснование иска указано, что обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 на основании п.2 ст. 227 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, являясь адвокатом ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В 2020 г. ответчик являлся собственником следующего имущества: транспортного средства Фольксваген Гольф, гос. рег. знак №, 102 л.с., транспортного средства Лада GFK320 Лада Веста, гос. рег. знак №, 122,4 л.с.; земельного участка расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №; квартиры по адресу <адрес> кадастровым номером №; квартиры расположенной по адресу <адрес> кадастровым номером № жилого дома по адресу <адрес> кадастровым номером №

Налогоплательщику инспекцией направлено налоговое уведомление № 2473809 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 г. со сроком уплаты налога не позднее 02.12.2021 г.

Расчет налога подлежащего уплате ответчиком выглядит следующим образом:

- автомобиль Фольксваген Гольф – 102 (мощность л.с.) х 30 (налоговая ставка) х 7/12(период владения) = 1785 руб.;

- автомобиль Лада GFK320 Лада Веста – 122,4 (мощность л.с.) х 32 (налоговая ставка) х 12/12 = 3917 руб.;

- квартиры по адресу <адрес> – (2716 – 966) х 0,6 + 966 = 2071 руб.;

- квартиры расположенной по адресу <адрес> (412-181) х 0,6 + 181 = 301 руб.;

- дом по адресу <адрес> 319049 х 0,3% х 12/12 х 1 = 957 руб.;

- земельный участок по адресу: <адрес> – 166016 х 0,3% х 12/12 х 1 = 498 руб.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем ответчику начислены пени по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер пени составил на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18 руб. 53 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г.; на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 7 руб. 71 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 г.; на задолженность по земельному налогу за 2020 г. в размере 3 руб. 11 коп. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В адрес ответчика направлено требование об уплате налога и пени № 64406 от 15.12.2021, которое так же оставлено без удовлетворения.

ФИО2 01.05.2018 г. поставлен на учет в качестве адвоката в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по месту жительства. В 2018 г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.

В расчетном периоде ФИО2 являлся адвокатом, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2018г, на обязательное пенсионное страхование составляет:

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2020 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

В соответствии с п. 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок, обязательства по уплате страховых взносов за 2020 г. ФИО2 не исполнил.

ИФНС России по Ленинскому району выявлена недоимка по страховым взносам в фиксированном размере у ФИО2 за 2020 г.:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год – 8426 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На задолженность по уплате страховых взносов ответчику начислены пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 128 руб. 71 коп. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 33 руб. 42 коп. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за 2020. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику требования №2480 от 25.01.2022 об уплате страховых взносов и пени.

Так как данное требование оставлено без исполнения, то ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова согласно законодательству о налогах и сборах имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

01.12.2022 г. мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам.

17.01.2023 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором разъяснено право инспекции на обращение в суд в порядке административного производства.

Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, он вынужден обратиться в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца заявленные требования поддержала в полном объеме, дала пояснения аналогичные указанным в иске. Пояснила, что в просительной части иска имеется описка в части указания периода начисления пени по налогу на имущество физических лиц в конечной дате периода начисления пени ошибочно указан 2022 г. вместо 2021 г.

Административный ответчик будучи извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

От административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23; пунктами 1 - 4 статьи 52; пунктом 1 статьи 45; пунктами 1, 2, 4 статьи 57; абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны оплачивать законно установленные налоги и сборы (подпункт 1 пункта 1 статьи 23).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, являясь адвокатом ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В 2020 г. ответчик являлся собственником следующего имущества: транспортного средства Фольксваген Гольф, гос. рег. знак <***>, 102 л.с., транспортного средства Лада GFK320 Лада Веста, гос. рег. знак №, 122,4 л.с.; земельного участка расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером № квартиры по адресу <адрес> кадастровым номером №; квартиры расположенной по адресу <адрес> кадастровым номером №; жилого дома по адресу <адрес> кадастровым номером №