Решение по делу № 2-1731/2025 от 02.04.2025 - о возложении обязанности корректировки суммы налогооблагаемого дохода, уточнения сведений по форме 2-НДФЛ за 2023 год.

УИД № 31RS0016-01-2025-001082-30 Дело № 2-1731/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 апреля 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Приходько Н.В.,

при секретаре Бочаринковой К.Ю.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к САО «РЕСО-Гарантия» о возложении обязанности корректировки суммы налогооблагаемого дохода, уточнения сведений по форме 2-НДФЛ за 2023 год,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к САО «РЕСО-Гарантия», в котором просил суд, обязать ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода истца указанного в справке 2-НДФЛ за 2023 год, доход в размере 361381,76 руб., уточнив сведения по форме 2-НДФЛ за 2023 год на ФИО1 с нулевой суммой налогооблагаемого дохода.

Требование мотивировано тем, что решением суда в 2023 году с САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 191643,19 руб., неустойка за период с 18.03.2022 по 28.09.2023 в размере 200000 руб., компенсация морального вреда в размере 5000 руб., штраф в размере 95821,59 руб.

САО «РЕСО-Гарантия» направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2023 год, где в качестве выплаченного ФИО1 дохода указало сумму в размере 361381,76 руб. – неустойку и штраф, взысканную с САО «РЕСО-Гарантия», а также сумму начисленного и не удержанного налога в размере 46980 руб., а налоговая служба направила истцу налоговое уведомление.

Истец считает, что произведенные ему выплаты на основании решения суда не подлежат включению в налогооблагаемый доход, так как относятся к выплатам, имеющим характер возмещения причиненного ему ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно ФЗ «О защите прав потребителей», являются компенсационными и не относятся к доходам.

В судебном заседании истец заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении и письменных объяснениях по делу, просил исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика САО «РЕСО-Гарантия», надлежащим образом извещенный о дне, времени и месте рассмотрения дела в соответствии с ч. 2.1. ст. 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) лишь посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в установленный законом срок, поскольку суд располагает доказательствами того, что ответчик надлежащим образом извещен о времени и местепервогосудебного заседания (ШПИ <данные изъяты>), в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причин неявки суду не предоставил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. В возражениях на исковое заявление САО «РЕСО-Гарантия» просило в удовлетворении заявленных исковых требований отказать, поскольку оснований для исключения присужденной истцу суммы неустойки и штрафа в размере 361381,76 руб. не имеется.

Исходя из положений ст.167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Выслушав истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Решением Октябрьского районного суда города Белгорода от 28.09.2023 по делу №2-1164/2023по иску ФИО1 к САО «РЕСО-Гарантия» о взыскании возмещения ущерба по устранению выявленных недостатков некачественного восстановительного ремонта, неустойки, компенсации морального вреда, судебных расходов, штрафа - исковые требования ФИО1 удовлетворены в части. С САО «РЕСО-Гарантия» взыскано страховое возмещение в размере 191643,19 руб. неустойка за период с 18.03.2022 по 28.09.2023 в размере 200 000 руб., компенсация морального вреда в размере 5 000 руб., штраф в размере 95 821,59 руб.

Апелляционным определением Белгородского областного суда от 30.07.2024 решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 28.09.2023 отменено в части отказа во взыскании убытков, в этой части вынесено новое решение, с САО «РЕСО-Гарантия» взысканы убытки в сумме 167 600 руб.

САО «РЕСО-Гарантия» на основании решения суда выплатило истцу следующие денежные средства: страховое возмещение в размере 191 643,19 руб. (платежное поручение № 557689 от 12.10.2023); неустойку (платежное поручение № 557700 от 12.10.2023 на сумму 222 997,16 руб. и платежное поручение № 567388 от 18.10.2023 на сумму 3832,86 руб.); компенсацию морального вреда в размере 5 000 руб. (платежное поручение № 556517 от 12.10.2023); штраф в размере 95 821,59 руб. (платежное поручение № 557606 от 12.10.2023); компенсацию убытков (платежное поручение № 97962 от 24.02.2025 на сумму 167 600 руб.).

Решением Октябрьского районного суда города Белгорода от 13.01.2023 по делу № 2-115/2023 по гражданскому делу по исковому заявлению ФИО1 к САО «РЕСО-Гарантия» о взыскании ущерба, причиненного в результате ДТП, неустойки, штрафа и компенсации морального вреда частично удовлетворены исковые требования ФИО1 С САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 9 563 руб., неустойка за период 25.04.2022 по 13.01.2023 в размере 25246,32 руб. Суд постановил взыскивать с САО «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 неустойку за период с 14.01.2023 по день фактического исполнения обязательства в размере 1 % в день от суммы, взысканной в возмещение ущерба 9563 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 25.07.2023 решение Октябрьского районного суда города Белгорода 13.01.2023 по делу № 2-115/2023 оставлено без изменения.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13.12.2023 вышеуказанное апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 25.07 2023 оставлено без изменения.

САО «РЕСО-Гарантия» на основании решения суда выплатило истцу следующие денежные средства: страховое возмещение в размере 9 563 руб. (платежное поручение № 201377 от 14.04.2023); неустойку в размере 33 948.65 руб. (платежные поручения № 202288 от 14.04.2023 и № 207506 от 18.04.2023); компенсацию морального вреда в размере 5 000 руб. (платежное поручение № 200336 от 14.04.2023); штраф в размере 4781,50 руб. (платежное поручение № 200367 от 14.04.2023); компенсацию судебных расходов в размере 2 400 руб. (платежное поручение № 199846 от 14.04.2023).

Таким образом, САО «РЕСО-Гарантия» выплатило ФИО1 по вышеуказанным решениям суда неустойку и штраф в общей сумме в размере 361381,76 руб.

Данная сумма истцом не оспаривается, он также заявляет, что в счет неустойки и штрафа по решениям суда получил 361381,76 руб.

На основании произведенных истцу выплат денежных средств САО «РЕСО-Гарантия направило в адрес налогового органа справку по форме 2-НДФЛ за 2023 год от27.02.2024, содержащую сведения о выплате ФИО1 дохода в виде неустойки и штрафа в размере 361381,76 руб. (226 830,02 руб. + 95821,59 руб. + 33948,65 руб. + 4781,50 руб.)

На данную сумму дохода в размере 361381,76 руб. ФИО1 поступило налоговое уведомление № 194608598 от 15.08.2024, согласно которому в срок до 02.12.2024 ему необходимо заплатить налог в размере 46980 руб.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ст.ст. 1 (ч. 1), 19 (ч.ч. 1 и 2) и 55 (ч. 3) Конституции Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения (определения от 23.06.2005 № 272-О, от 15.05.2012 № 809-О, от 25.09.2014 № 2014-О и др.).

Ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), устанавливая порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, предполагает учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде, а также предусмотренных законом налоговых вычетов (п.п. 1 и 3). При этом сама по себе оспариваемая норма не раскрывает понятие дохода, учитываемого в целях обложения налогом на доходы физических лиц, и не содержит перечня налоговых вычетов.

В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В частности, в ст. 208 НК РФ приведен открытый перечень доходов, которые учитываются для целей обложения налогом на доходы физических лиц. Все указанные доходы связаны с получением налогоплательщиком экономической выгоды при осуществлении той или иной хозяйственной деятельности.

Из приведенных законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба.

Что же касается неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством (в частности, в соответствии со ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), то характер соответствующих выплат для целей налогообложения должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела - исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 названного Кодекса.

Подп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 213 НК РФ не подлежат включению в доход налогоплательщика судебные и иные расходы, произведенные им в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю.

Суммы штрафов, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя, выплачиваемых страховой организацией в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», в ст. 217 НК РФ не поименованы, и, следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от формы и вида страхования.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что выплаченные ФИО1 страховой компанией по решениям суда неустойка и штраф не носят компенсационный характер. В связи с чем правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований не имеется.

Руководствуясь статьями 194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил :

в удовлетворении исковых требований ФИО1 (паспорт серии <данные изъяты>) к САО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» (7710045520) о возложении обязанности корректировки суммы налогооблагаемого дохода, уточнения сведений по форме 2-НДФЛ за 2023 год – отказать.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Н.В. Приходько

Мотивированное решение суда изготовлено 25.04.2025.

Судья Н.В. Приходько