Решение по делу № 2А-3219/2022 от 06.10.2022 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-3219/2022

55RS0005-01-2022-004326-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Первомайский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Валитовой М.С.

при секретаре Семиренко В.В., помощнике судьи Слабодцкой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

в городе Омске 06 октября 2022 года

дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что административный ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность в период с 18.10.2004 по 06.07.2018, не уплатил сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Поскольку ФИО1 не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование № 77801 от 25.12.2021 оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Однако мировым судьей судебного участка №79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 20.05.2022 отказано в принятии данного заявления.

На основании изложенного, уточнив обстоятельства дела, просит взыскать с ФИО1:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7 884 руб. 82 коп. за период с 25.01.2019 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 522 руб. 19 коп. за период с 25.01.2019 по 16.06.2019;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 616 руб. 09 коп. за период с 25.01.2019 по 24.12.2021;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 222 руб. 99 коп. за период с 25.01.2019 по 16.06.2019.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено названной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В п. п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ указано, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в период с 18.10.2004 по 06.07.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (л.д.29-30).

Как указывает административный истец в пояснениях от 08.09.2022, определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 24.05.2021 № 9а-1900-79/2021 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб.

Информация о последующем обращении в районный суд для взыскания указанных сумм задолженности в налоговом органе отсутствует.

05.04.2021 мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ по делу № 2а-1243-79/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 13 700 руб. 65 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 014 руб. 19 коп., который в настоящее время находится на исполнении (л.д.46,63-оборот).

Однако судом установлено, что судебный приказ мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 05.04.2021 № 2а-1243-79/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в ОСП по ЦАО № 1 г. Омска УФССП России по Омской области не предъявлялся, исполнительное производство не возбуждалось, в настоящее время на исполнении не находится (л.д.53).

Согласно сведениям, указанным в справочном листе в деле мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске № 2а-1243-79/2021, судебный приказ был выдан взыскателю (ИФНС России № 1 по ЦАО г. Омска) 11.05.2021.

В связи с изложенным доводы представителя административного истца о нахождении на исполнении в отделе судебных приставов судебного приказа со ссылкой на отсутствие судебного приказа в налоговом органе не свидетельствуют о принятии мер к принудительному исполнению судебного приказа (л.д.61-оборот).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный срок ФИО1 были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7 884 руб. 82 коп. за период с 25.01.2019 по 24.12.2021; за 2018 год в размере 522 руб. 19 коп. за период с 25.01.2019 по 16.06.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 616 руб. 09 коп. за период с 25.01.2019 по 24.12.2021; за 2018 год в размере 222 руб. 99 коп. за период с 25.01.2019 по 16.06.2019.

В соответствии со списком отправки заказной корреспонденции № 1408 от 30.12.2021 ФИО1 направлено требование № 77801 по состоянию на 25.12.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование на общую сумму 10 261 руб. 94 коп. в срок до 17.02.2022 (л.д.4-7).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от 20.05.2022 административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам и санкциям на общую сумму 10 246 руб. 09 коп. (л.д.32).

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 2,3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

При предъявлении налоговым органом требования № 77801 от 25.12.2021 со сроком исполнения до 17.02.2022 общая сумма пени превысила 10 000 руб. и составила 10 261 руб. 94 коп. Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 17.08.2022. Такое заявление административный истец подал 19.05.2022, т.е. в установленный законом срок (л.д.33-36).

В последующем после отказа в принятии заявления налоговый орган направил в районный суд административное исковое заявление 17.08.2022 также в установленный срок (л.д.2-41).

Вместе с тем налоговым органом в обоснование требований не представлены доказательства, подтверждающие соблюдение порядка взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец не представил доказательств, что возможность принудительного взыскания обязательных платежей не утрачена (документы, подтверждающие уплату задолженности административным ответчиком в добровольном порядке, но с нарушением срока уплаты либо взыскание задолженности в принудительном порядке, нахождение исполнительных документов на исполнении и т.п.).

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

Судом установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год административным ответчиком не погашена, в судебном порядке не была взыскана, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7 884 руб. 82 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 616 руб. 09 коп. являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Что касается требований в части взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 522 руб. 19 коп. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 222 руб. 99 коп., суд учитывает, что административным истцом не были своевременно приняты меры к принудительному исполнению судебного приказа мирового судьи от 05.04.2021 о взыскании недоимки по страховым взносам.

При таких обстоятельствах суд считает, что заявленные требования и в указанной части являются необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании:

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение не вступило в законную силу. Мотивированно решение составлено 17.10.2022.