Решение по делу № 2А-983/2025 от 26.03.2025

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 26 марта 2025 года по делу № 2а-983/2025

(43RS0002-01-2025-000779-23)

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Кулик Е.А.,

при секретаре судебного заседания Турушевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование указано, что 25.11.2024 мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ № 2а-4342/2024 от 10.10.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Административный ответчик с 27.03.2023 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п.1 ст. 5 ФЗ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно п. 10 датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Согласно п.1 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 08.06.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым органом административному ответчику был начислен налог:

- 4 363,57 руб. - за апрель 2024, сроком уплаты 28.05.2024, уплачен 04.06.2024;

- 4 638 руб. - за май 2024, сроком уплаты 28.06.2024, уплачен платежами от 16.10.2024 и 16.09.2024;

- 3 712,04 руб. - за июнь 2024, сроком уплаты 29.07.2024, уплачен платежом от 16.10.2024;

- 4 846,07 руб. - за июль 2024, сроком уплаты 28.08.2024, уплачен платежами от 16.10.2024 и 18.11.2024.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов произведено начисление пеней в размере 401,94 руб. за период с 29.05.2024 по 17.09.2024 на сумму недоимки по налогу на профессиональный доход.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в размере 401, 94 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён, направил дополнительную письменную позицию.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещен.

Суд, изучив письменные материалы дела, а также материалы дела № 61/2а-4342/2024, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 08.06.2020) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

В силу ст. 9 ФЗ № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым органом административному ответчику был начислен налог:

- 4 638 руб. - за май 2024, сроком уплаты 28.06.2024,

-3 712,04 руб. - за июнь 2024, сроком уплаты 29.07.2024,

- 4 846,07 руб. - за июль 2024, сроком уплаты 28.08.2024

Требование УФНС России по Кировской области № 33215 об уплате задолженности получено должником через личный кабинет налогоплательщика.

09.09.2024 УФНС России по Кировской области вынесено решение № 109517 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

07.10.2024 года УФНС России по Кировской области обратилось к мировому судье судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г.Кирова о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход: за май 2024 года в размере 3 199,33 руб., за июнь 2024 года в размере 3 712,04 руб., за июль 2024 года в размере 4 846,07 руб., пени в размере 401,94 руб.10.10.2024 года мировым судьей судебного участка № 61 Октябрьского судебного района г.Кирова вынесен судебный приказ, который на основании заявления должника отменен 25.11.2024 года.

Определение мирового судьи от 25.11.2024 года об отмене судебного приказа получено УФНС по Кировской области 12.12.2024 года.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

19.02.2025 года УФНС по Кировской области обратилось в суд с данным иском.

Сторонами не оспаривается, что на момент рассмотрения настоящего дела налог на профессиональный доход административным ответчиком в размере

- 4 363,57 руб. - за апрель 2024, сроком уплаты 28.05.2024, который уплачен 04.06.2024;

- 4 638 руб. - за май 2024, сроком уплаты 28.06.2024, который уплачен платежами от 16.10.2024 и 16.09.2024;

- 3 712,04 руб. - за июнь 2024, сроком уплаты 29.07.2024, который уплачен платежом от 16.10.2024;

- 4 846,07 руб. - за июль 2024, сроком уплаты 28.08.2024, который уплачен платежами от 16.10.2024 и 18.11.2024.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Таким образом, с 01.01.2023 произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет. В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Начиная с 01.01.2023 налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 1 ст.11.3 НК единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налогов счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

По состоянию на 17.03.2025 года на ЕНС административного ответчика имеется задолженность 16 454,11 руб. Налоговым органом единый налоговый платеж от 10.03.2025 года в размере 401,94 руб. направлен в порядке, предусмотренном п.8 ст.45 НК РФ, в счет частичного погашения задолженности по налогу ФИО1 на профессиональный доход.

При указанных обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175,177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, за счет его имущества в доход государства пени за период с 29.05.2024 по 17.09.2024 в размере 401,94 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования город Киров в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кулик Е.А.

Мотивированное решение изготовлено 09.04.2025 года