78RS0008-01-2024-005347-48

Дело № 2а-1073/2025 (2а-7041/2024)

решение

Именем российской федерации

г. Санкт-Петербург 20 января 2025 г.

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Каменко П.Е.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной к взысканию, по административному исковому заявлению МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате налогов и пени. Административный истец просит признать безнадежными к взысканию задолженность по оплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 438 рублей, налога на имущество за 2018-2019 годы в размере 949 рублей, пени в размере 43 335 рублей 35 копеек.

Кроме того, ФИО1 просит обязать административного ответчика произвести перерасчет и возместить необоснованно списанные денежные средства в размере 57 093 руб. 20 коп. и уплаченные по исполнительному производству денежные средства в размере 18 108 руб. 53 коп.

В обоснование заявленных требований указывает, что налоговым органом пропущен срок для обращения за судебным взысканием указанных задолженностей и пени. Кроме того, инспекцией необоснованно дважды списаны денежные средства в уплату транспортного налога за 2016 год.

МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год в размере 9 524 рубля 86 копеек, задолженность по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 212 рублей 62 копейки, задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 205 рублей 32 копейки, пеню за период по 12.08.2023 в размере 33 717 рублей 05 копеек.

Инспекция указывает, что в адрес налогоплательщика направлено требование от 24.05.2023 № 1776 о погашении задолженности по уплате транспортного налога в размере 78 256 руб. 46 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1 192 руб., страховых взносов в размере 9 524 руб. 86 коп. с установленным сроком для добровольного исполнения требования до 19.07.2023.

В связи с неисполнением указанного требования, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 93 Санкт-Петербурга.

Судебным приказом от 14.02.2024 по делу № 2а-28/2024-93 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 7 438 руб., налог на имущество за 2018-2019 годы в размере 949 рублей, пеня за период с 2015-2023г., а всего 51 628 руб. 91 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 93 Санкт-Петербурга от 02.05.2024 судебный приказ от 14.02.2024 по делу № 2а-28/2024-93 отменен.

Определением Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 25.11.2024 административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу и административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО1 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения.

ФИО1 в судебном заседании заявленный ею административный иск поддержала, против удовлетворения административного иска МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу возражала.

Представитель МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу ФИО2 в судебном заседании просила удовлетворить административный иск МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу, возражала против удовлетворения требований ФИО1

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 № 7118205 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 438 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 497 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов, налогоплательщику направлены: требование от 04.02.2021 № 7344 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 438 руб. и пени в размере 67 руб. 44 коп. в срок до 30.03.2021; требование от 28.10.2021 № 77976 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 497 рублей в срок до 07.12.2021; требование от 02.06.2022 № 33843 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 10 524 руб. 86 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 678 руб. 50 коп. в срок до 29.11.2022.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент направления налоговым органом указанных требований и истечения срока для из добровольного исполнения, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Сведения об обращении МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженностей, указанных в требованиях от 04.02.2021 № 7344, от 28.10.2021 № 77976, от 02.06.2022 № 33843, после истечения сроков для добровольной уплаты, указанных в данных требованиях, в материалы дела не представлены.

В адрес налогоплательщика направлено требование от 24.05.2023 № 1776 о погашении задолженности по уплате транспортного налога в размере 78 256 руб. 46 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1 192 руб., страховых взносов в размере 9 524 руб. 86 коп. с установленным сроком для добровольного исполнения требования до 19.07.2023.

Сведения об обращении МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных задолженностей в срок до 19.01.2024, в материалы дела не представлены.

Таким образом, налоговым органом существенно пропущены сроки для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год, по уплате налога на имущество за 2019 год, по уплате транспортного налога за 2019 год, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в данной части.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П; определения от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, от 20 октября 2011 года N 1451-О-О и др.).

В связи с отказом в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год, по уплате налога на имущество за 2019 год, по уплате транспортного налога за 2019 год, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования о взыскании пеней, начисленных на указанные задолженности.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ суд полагает возможным указать, что заявленные административным истцом требования являются безнадежными к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Соответственно, требования ФИО1 в указанной части подлежат удовлетворению.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 93 Санкт-Петербурга от 23.09.2022 по делу № 2а-816/2022-93 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 17 850 руб., пеня на недоимку по транспортному налогу в размере 258 руб. 53 коп., а всего 18 108 руб. 53 коп.

На основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 2377/23/78006-ИП от 16.01.2023, оконченное в связи с исполнением требований о взыскании задолженности в полном объеме 03.12.2023.

При этом на основании решения о взыскании от 08.08.2023 № 84 по поручению № 15034 от 21.12.2023 с ФИО1 27.12.2023 взысканы денежные средства в размере 18 108 руб. 53 коп.

Кроме того, с ФИО1 17.04.2024 взысканы денежные средства в размере 32 494 руб. 27 коп., 24.05.2024 взыскана сумма 6 166 руб. 13 коп., 27.05.2024 взыскана сумма 258 руб. 53 коп.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения требований ФИО1 в части обязания МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу произвести перерасчет задолженности и возвратить взысканные денежные средства, так как согласно представленным сведениям, за счет денежных средств в размере 18108 руб. 53 коп., списанных со счета ФИО1 21.12.2023 и 27.12.2023, погашены задолженности по транспортному налогу в размере 17865 руб. 53 коп. и налогу на имущество в размере 243 руб.

За счет денежных средств в размере 32 494 руб. 27 коп., списанных со счета ФИО1 17.04.2024, погашены задолженности по транспортному налогу в размере 32042 руб. 27 коп. и налогу на имущество в размере 452 руб.

За счет денежных средств в размере 6 166 руб. 13 коп., списанных со счета ФИО1 24.05.2024, погашены задолженности по транспортному налогу в размере 6140 руб. 28 коп. и налогу на имущество в размере 25 руб. 85 коп.

За счет денежных средств в размере 258 руб. 53 коп., списанных со счета ФИО1 27.05.2024, погашена задолженность по налогу на имущество.

Согласно представленным МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу сведениям, по состоянию на 03.01.2023 на едином налоговом счете административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 121 644 руб. 04 коп., включая пени в размере 29 499 руб. 87 коп.

Общий размер пеней, начисленных на сумму совокупной и не исполненной обязанности по уплате налогов, по состоянию на 12.08.2023 составил 34 595 руб. 37 коп.

Ранее налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание начисленных пеней в общем размере 878 руб. 32 коп.

Таким образом, МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу просит взыскать с ФИО1 пени в размере 33 717 руб. 05 коп. = 34 595,37 – 878,32.

Представленный расчет суммы пени является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем, подлежит принятию судом.

Вместе с тем, исключению из суммы пеней подлежат исключению пени, начисленные на задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год, по уплате налога на имущество за 2019 год, по уплате транспортного налога за 2019 год, признанные безнадежными к взысканию.

Кроме того, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании пеней, начисленных на задолженности по уплате налога на имущество за 2016г., 2018г., 2021г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022г., транспортного налога за 2014г., 2015г., так как налоговым органом не представлены в материалы дела сведения о принятии мер, направленных на принудительное взыскание указанных задолженностей.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу требований о взыскании сумм пеней, начисленных на указанные недоимки, в общем размере 10328 рублей 78 копеек.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ суд полагает возможным указать, что заявленные административным истцом требования в указанной части являются безнадежными к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Соответственно, требования ФИО1 в данной части подлежат удовлетворению.

Требования МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу о взыскании пеней, начисленных за период по 12.08.2023, подлежат удовлетворению в части в размере 23 388 руб. 27 коп.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 902 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 138, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу пени в размере 23 388 рублей 27 копеек.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 902 рубля.

Административной иск ФИО1 удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 205 рублей 32 копейки, задолженность по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 212 рублей 62 копейки, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2022 года в размере 9 524 рубля 86 копеек, пени в размере 10 328 рублей 78 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение составлено 3 февраля 2025 года.