УИД: 34RS0007-01-2025-002134-89
Дело №2а-1494/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Филипенко С.В.,
при секретаре: Пугач И.А.,
07 июля 2025 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год, пени, указав в обоснование исковых требований, с учётом уточнения, что административный ответчик с ДАТА ИЗЪЯТА зарегистрирована в качестве адвоката, регистрационный номер в региональном реестре адвокатов ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ. В силу требований действующего законодательства, налоги должны уплачиваться собственниками ежегодно и в установленный законом срок. Неисполнение обязанности ФИО1 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке статьи 69 НК РФ требования об уплате задолженности ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА. В свою очередь, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45866 рублей 45 копеек, в том числе пени в размере 24 рублей 45 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА: общее сальдо в сумме 54752 рублей 94 копеек, в том числе пени в размере 4248 рублей 56 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 1294 рубля 73 копейки. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА: 4248 рублей 56 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДАТА ИЗЪЯТА) – 1294 рубля 73 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2953 рублей 36 копеек. Пени за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составила 39 рублей 09 копеек. Поскольку требование об уплате задолженности по страховым взносам ФИО1 исполнено не было, то ДАТА ИЗЪЯТА МИФНС ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ по АДРЕС ИЗЪЯТ было вынесено решение о взыскании с ФИО1 задолженности, которое также в полном объёме исполнено не было. В период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА поступали единые налоговые платежи, в связи с чем сумма задолженности уменьшилась до 41342 рублей 00 копеек. ДАТА ИЗЪЯТА были начислены страховые взносы в размере 9162 рублей 38 копеек, в связи с чем сумма задолженности увеличилась до 50504 рублей 38 копеек. ДАТА ИЗЪЯТА мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 9162 рублей 38 копеек, пени в размере 2953 рублей 83 копеек, который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от ДАТА ИЗЪЯТА. Поскольку до настоящего времени требование в части оплаты суммы задолженности по страховым взносам и пени не исполнено в полном объеме, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 9162 рублей 38 копеек, пени в размере 39 рублей 09 копеек.
Представитель административного истца МИФНС России №9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствие.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит требование административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.
В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы от Пенсионного фонда РФ в ФНС РФ с 01 января 2017 года.
Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктами 1,2 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №9 по Волгоградской области в качестве плательщика страховых взносов, поскольку по сведения Адвокатской палаты Волгоградской области с 21 декабря 2010 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката в региональном реестре адвокатов под номером 34/1861 (л.д.10).
Как усматривается из искового заявления, ФИО1 в установленные законом сроки, то есть не позднее 09 января 2024 года не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год.
В свою очередь, с 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктами 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
В связи с введением ЕНС с 01 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равна нулю.
Как усматривается из искового заявления и приложенных к нему документов, при переходе на систему ЕНС, по состоянию на 10 января 2024 года на налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45866 рублей 45 копеек, в том числе пени в размере 24 рублей 45 копеек.
Наличие у налогоплательщика ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, в связи с неисполнением обязанности, установленной статьей 45 Налогового кодекса РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику 15 января 2024 года в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ требования ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от об уплате задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45842 рублей 00 копеек, пени в размере 97 рублей 80 копеек (л.д.11), которое получено ФИО1 22 января 2024 года (л.д.13), однако исполнено не было.
К указанному в требовании сроку 02 февраля 2024 года, обязанность по уплате страховых взносов, пени ФИО1 исполнена не была, в связи с чем МИФНС №2 по Волгоградской области было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ от ДАТА ИЗЪЯТА в размере 46599 рублей 93 копеек (л.д.12).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пп.2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Как усматривается из искового заявления, в период с 07 марта 2024 года по 01 июля 2024 года поступали единые налоговые платежи, в связи с чем сумма задолженности уменьшилась до 41342 рублей 00 копеек. 02 июля 2024 года были начислены страховые взносы в размере 9162 рублей 38 копеек, в связи с чем сумма задолженности увеличилась до 50504 рублей 38 копеек.
В свою очередь, для взыскания образовавшейся задолженности, МИФНС №9 по Волгоградской области 27 сентября 2024 года обратилось к мировому судье судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. Судебным приказом мирового судьи судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА по гражданскому делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ с ФИО1 в пользу МИФНС №9 по Волгоградской области взыскана задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 9162 рублей 38 копеек, пени в размере 2953 рублей 83 копеек (л.д.23-26,27).
Определением мирового судьи судебного участка ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ Тракторозаводского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА судебный приказ по делу ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ был отменен на основании возражений налогоплательщика ФИО1 (л.д. 14, 29-30).
Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области с настоящим административным исковым заявлением обратилось в Тракторозаводский районный суд 29 мая 2025 года (л.д. 20).
Таким образом, установленные в пунктах 3, 4 статьи 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием страховых взносов за 2023 год и пени административным истцом соблюдены.
Административный истец, с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты страховых взносов, их размера, а также с учетом несвоевременного исполнения налогоплательщиком своей конституционной обязанности по уплате страховых взносов, просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 9162 рублей 38 копеек и пени в размере 39 рублей 09 копеек, которые подтверждаются выпиской из Единого налогового счета ФИО1 (л.д.35).
Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм страховых взносов за 2023 год и пени (л.д.4-7,40), судом проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства, а также с учетом несвоевременного исполнения налогоплательщиком своей конституционной обязанности по уплате налогов.
Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы страховых взносов и пени либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.
На основании изложенного, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России № 9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО1 суммы страховых взносов за 2023 год в размере 9162 рублей 38 копеек и пени в размере 39 рублей 09 копеек.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены частично, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа города-героя Волгограда подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек, исчисленная в соответствии с положениями пп.1 п.1 статьи 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА ОВД АДРЕС ИЗЪЯТ, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 9162 рублей 38 копеек, пени в размере 39 рублей 09 копеек.
Взыскать с ФИО1 (паспорт: 1805 ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ, выдан ДАТА ИЗЪЯТА ОВД АДРЕС ИЗЪЯТ, ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ) в доход бюджета муниципального образования – городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Волгограда Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: /подпись/ С.В. Филипенко
Справка: решение изготовлено на компьютере и отпечатано на принтере в совещательной комнате 07 июля 2025 года.
Председательствующий: /подпись/ С.В. Филипенко