Решение по делу № 2А-10798/2024 от 26.03.2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-015158-92

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело №10RS0011-01-2024-015158-92

2а-2192/2025 (2а-10798/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2022 год, в связи с чем образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование налогового органа налогоплательщиком исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 13.06.2024 судебный приказ № от 06.02.2024 о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 20144,55 руб., из которой:

- транспортный налог за 2022 год в размере 16040 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 07.11.2023 по 11.12.2023, в размере 4104,55 руб.

Представитель административного истца С., действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями иска согласился частично, пояснил, что пытался снять с учета автомобиль <данные изъяты>, который пострадал в пожаре, однако на автомобиль был наложен запрет судебным приставом-исполнителем; автомобиль <данные изъяты> был продан, новый владелец не снял его с учета, договор купли-продажи не сохранился; автомобиль <данные изъяты> был ответчиком разобран за запчасти, снят с учета в 2024 году.

Заслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, дела № №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос. номер № (налоговая база 58 л/с, налоговая ставка 10 руб.; 12/12 мес. владения - 2022 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (налоговая база 90 л/с, налоговая ставка 10 руб.; 12/12 мес. владения - 2022 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (налоговая база 116 л/с, налоговая ставка 35 руб.; 12/12 мес. владения - 2022 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (налоговая база 195 л/с, налоговая ставка 50 руб.; 12/12 мес. владения - 2022 год);

- <данные изъяты>, гос. номер № (налоговая база 75 л/с, налоговая ставка 10 руб.; 12/12 мес. владения - 2022 год).

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 в установленный срок не исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023.

В установленный законом срок административный ответчик в полном объеме транспортный налог не уплатил.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Налоговым органом вынесено требование № от 06.07.2023 об уплате задолженности отрицательного сальдо на общую сумму 243999,10 руб., по состоянию на дату вынесения требования с добровольным сроком уплаты до 25.08.2023.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо у ФИО1 в размере 192479,68 руб. образовалось по состоянию на 03.01.2023. В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", начиная с 01.01.2023, пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Ранее в отношении ФИО1 применялись меры принудительного взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 14.09.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 3788 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 65,60 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия, № от 27.09.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5540 руб. и пени по транспортному налогу за периоды с 02.12.2015 по 22.06.2018, с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 253,54 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия, № от 28.09.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5540 руб. и пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 07.02.2020 в размере 77,92 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 12 г. Петрозаводска Республики Карелия № от 30.05.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 19882 руб. и пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 14.12.2021 в размере 1404,11 руб.

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 12.03.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 7468,19 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в сумме 34445 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в сумме 8766 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере (ОПС и ОМС) за 2023 год в сумме 23290,69 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 458,88 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 719,60 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 08.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 719,60 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 03.02.2021 по 31.12.2022 в сумме 952,48 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 781,30 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 120,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5150,75 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 6148,47 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 487,76 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 2587,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1758,13 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 958,75 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1332,30 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 15.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 114,39 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 1074,19 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 456,55 руб.; пени на отрицательное сальдо по ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.11.2023 в сумме 20030,11 руб.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 16040 руб. и пени, начисленные на совокупную обязанность отрицательного сальдо по ЕНС по уплате налогов за период с 07.11.2023 по 11.12.2023, в размере 4104,55 руб.

Расчет подлежащих взысканию сумм налогов и пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие транспортных средств в спорный период не оспаривал, доказательств снятия их с учета не представил, о рассмотрении настоящего административного дела извещен.

Факт владения ответчиком транспортными средствами в спорный период подтвержден представленными в материалы дела доказательствами, в том числе сведениями МРЭО ГИБДД МВД по Республике Карелия, представленными по запросу суда.

Доводы ответчика о том, что автомобиль <данные изъяты> был уничтожен в результате пожара в 2015 году опровергаются материалом № об отказе в возбуждении уголовного дела по факту пожара в автомобиле <данные изъяты>, г.р.з. № ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что в результате пожара огнем повреждено оборудование в моторном отсеке на площади 2,5 кв. метра. Таим образом, факт выбытия из собственности ФИО1 указанного автомобиля в результате уничтожения его огнем не нашел подтверждения в судебном заседании.

Позиция ответчика о том, что он не может нести ответственность в виде уплаты налогов за автомобили, которыми не пользуется, является несостоятельной в силу следующего.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24.04.2018 N 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362). При этом Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним (утвержден приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 7 августа 2013 года N 605) предусматривает возможность прекращения регистрации транспортного средства по заявлению прежнего владельца (пункт 60.4).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 06.07.2023, в котором налогоплательщику было предложено в срок до 25.08.2023 добровольно уплатить задолженность по налогам и пени, размер которой размер которой превысил 10000 руб. По заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности мировым судьей судебного участка № 2 г. Петрозаводска Республики Карелия был вынесен судебный приказ № от 06.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 16040 руб. и пени по ЕНС за период с 30.10.2023 по 11.12.2023 в размере 4104,55 руб., следовательно, предельный срок для обращения в суд с заявлением административным истцом не пропущен.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 13.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г. Петрозаводска Республики Карелия было вынесено соответствующее определение.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 12.12.2024, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании транспортного налога и пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход бюджета задолженность в общей сумме 20144,55 руб., из которой:

- транспортный налог за 2022 год в размере 16040 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение изготовлено 09.04.2025