Дело № 2а-1703/25

УИД-№661180003-01-2025-000376-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также - административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее - административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. С 07.07.2021 по 24.11.2023 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла УСН, в связи с чем, обязана самостоятельно в установленный рок сдать в налоговый орган Декларацию по налогу. В связи с неисполнением указанной обязанности налоговым органом ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа по ст. 119 НК РФ. Кроме того, налогоплательщику были начислены пени в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ. Задолженность не погашена, что послужило основанием для ее взыскания в судебном порядке.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 11 418,30 руб., в том числе:

штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 1 449 руб.,

сумма пеней, установленных НК РФ. распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 СТ.46 БК РФ: в размере 9 969,30 руб., рассчитанные за период с 10.01.2024 по 06.05.2024 на совокупную обязанность (ЕНС) (образованы от суммы недоимки 2021-2023 год).

Дело назначено и рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

От административного ответчика письменных возражений не поступило.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с абзацем 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм

***

налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ Правительство Российской Федерации постановляет: установить, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Как указывает налоговый орган, совокупная обязанность составляет 158 410.56

руб.

Указанная недоимка образовалась из следующих задолженностей:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2021 год налог в размере 946,00 руб., за 2021 год в размере 1 507,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2021 год налог в размере 7 182,38 руб. по сроку уплаты 03.07.2023. за 2022 год налог в размере 32 474,01 руб. по сроку уплаты 09.01.2023, за 2022 год налог в размере 6 663,00 руб. по сроку уплаты 03.07.2023;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2022 год налог в размере 8 264,37 руб. по сроку уплаты 09.01.2023;

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2022 год налог в размере 5 076,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2022, за 2022 год налог в размере 8 679,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2022, за 2022 год налог в размере 24 925,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2022, за 2022 год налог в размере 19 298,00 руб. по сроку уплаты 28.04.2023;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2022 год налог в размере 631,00 руб., за 2022 год в размере 1 507,00 руб.;

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: за 2023 год налог в размере 41 257.80 руб. по сроку уплаты до 11.12.2023.

Указанная недоимка налогоплательщиком не уплачена, следовательно, налоговым органом продолжено начисление пени за период с 10.001.2024 по 06.05.2024.

Размер пени составил 9 969,30 руб. (158410x118дн.х1/300х16%).

Вступившими в законную силу решениями Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 18.12.2024 по делу № *** № *** по

административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 в доход соответствующих бюджетов взыскана вышеуказанная совокупная задолженность, а также сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: в размере 11 508,70 руб. (образованы от суммы недоимки 2021-2022 год), в размере 3 234,20 руб. (образованы от суммы недоимки 2021-2023 год).

4

Также судом установлено, что с 07.07.2021 по 24.11.2023 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла УСН, следовательно, обязана была на основании пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода представлять налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными

предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как указывает административный истец, налогоплательщиком Декларация за 2022 год представлена 02.05.2023 при сроке - 25.04.2023.

Сумма налога по Декларации - 57 978 руб. - уплачена также после срока (28.04.2023).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента - влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В связи с указанным, налогоплательщик нарушил срок представления налоговой Декларации за 2022 год, то есть, совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Сумма штрафа исчислена налоговым органом в размере 2 898 руб. (57978х5%х1мес.).

При этом, указанная сумма штрафа уменьшена на основании статьи 112 НК РФ в два раза - до 1 449 руб. (2898/2).

Решение о привлечении к ответственности от 16.11.2023 № 5569 направлено в адрес налогоплательщика почтой.

Сумма штрафа не уплачена.

Доказательств обратного суду не представлено.

Как установлено судом, налоговым органом было сформировано Требование № 2862 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023, которое содержало информацию о наличии задолженности по состоянию на 01.01.2023 на общую сумму 101 169.38 руб., пени - 4 607,50 руб., со сроком добровольного исполнения до 07.08.2023. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет.

Учитывая положения НК РФ, действующие с 01.01.2023, Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и будет действовать в размере актуального отрицательного сальдо до полного погашения долга. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требование об уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируются.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ. в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим

5

статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования

уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок- подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налоговым органом по Требованию № 2862 от 17.06.2023 приняты меры принудительного взыскания путем обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 18.12.2023, 23.01.2024.

По настоящей недоимки ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №

Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной недоимки 20.05.2024. что с соблюдением срока.

27.05.2024 выдан судебный приказ ***.

Определением мирового судьи от 29.07.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений ответчика.

В силу абз. 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 27.01.2025, что в установленный срок.

6

Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 11 418,30 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 11418,30 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 11 418,30 руб., в том числе:

штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 1 449 руб.,

сумма пеней, установленных НК РФ. распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ: в размере 9 969,30 руб., рассчитанные за период с 10.01.2024 по 06.05.2024 на совокупную обязанность (ЕНС) (образованы от суммы недоимки 2021-2023 год).

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН *** в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья

Е.А. Шимкова