31RS0025-01-2025-000095-89 №2а-331/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Строитель 17 апреля 2025 года

Яковлевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Плотникова Р.Д

при секретаре Достовой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к З.А.А. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к З.А.А. в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по уплате недоимки и пени в сумме 10 086,85 рублей, в том числе: задолженность по уплате земельного налога – 863,68 рублей, за 2020 год – 344,68 рублей, за 2022 года – 519 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ по состоянию за период с 24.12.2021 по 15.07.2024 в общей сумме 9 223,17 рублей. Поскольку административный ответчик уклоняется от добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, административный истец был вынужден обратиться за взысканием недоимки по налогу в судебном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности Б.О.В. не явилась, просила судебное разбирательство провести в её отсутствие, и удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик З.А.А. в судебное заседание не явилась. О дате, времени и месте судебного заседания была уведомлена своевременно и надлежащим образом путем направления извещения. Возражений относительно исковых требований не представлено.

Изучив материалы дела, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 123 Конституции РФ и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено п. 4 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что З.А.А. с 26.01.2018 г. является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, площадью <данные> кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, ей за 2020 г. налоговой инспекцией был начислен земельный налог в размере 344,68 рублей, за 2022 г. – 519 руб.

Также ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.11.2010 года по 26.12.2018 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период ИП, не производящими выплаты физическим лицам, производится самостоятельно и подлежит уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налогоплательщиком страховые взносы за 2017-2018 год в установленный срок не уплачены, взысканы в порядке ст. 47 НК РФ постановлением <номер> от 20.03.2018 года и судебным приказом <номер> от 05.12.2019 судебного участка № 39 Новоаннинского судебного района Волгоградской области.

В связи с неуплатой З.А.А. земельного налога и страховых взносов ей были направлены требования об уплате задолженности по уплате налогов <номер> от 07.07.2023 года.

Согласно данным ЕНС денежные средства у З.А.А. имеется задолженность по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что в настоящий момент в связи с несвоевременной уплатой З.А.А.: земельного налога за 2020 г. и 2022 г. у неё образовалась задолженность в размере 863,68 рублей.

Также налоговым органом была начислена административному ответчику пени в общем размере 9 223,17 рублей на несвоевременную уплату налогов за предыдущие периоды.

Исследованный в судебном заседании расчет задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 10 086,85 рублей судом проверен и является правильным.

С учетом установленных обстоятельств и выше приведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что поскольку административным ответчиком не была своевременно исполнена обязанность по уплате земельного налога, возложенная на неё действующим законодательством РФ, соблюдены сроки, установленные законом для направления административному ответчику требования об уплате налогов и пеней, то заявленные требования подлежат полному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к З.А.А. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с З.А.А., <дата> года рождения, (ИНН <номер>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области недоимку и пени в сумме 10 086,85 рублей, а именно: земельный налог – 863,68 рублей, в т.ч. за 2020 год – 344,68 рублей, за 2022 год 519 рублей; пени за несвоевременную уплату налогов за период с 24.12.2021 г. по 15.07.2024 г., в размере 9 223,17 рублей.

Взыскать с З.А.А., <дата> года рождения, ИНН <номер> в доход бюджета Яковлевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Яковлевский районный суд Яковлевской области после изготовления решения в окончательной форме

Судья Р.Д. Плотников