Решение по делу № 2А-4513/2022 от 13.09.2022 - о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа.

УИД: 50RS0039-01-2022-006664-69

Дело № 2а-4513/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2022 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Игониной Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, уточненными (л.д. 108) требованиями которого просила о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за г. с дохода превышающего 300 000 рублей, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ) в размере 1688,35 руб. и пени за период с по в размере 12,61 руб.; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал и 2 квартал в размере 21 386,55 руб., пени за период с по в размере 2860,90 руб.; штрафа в размере 1114,65 руб. (114,65 руб. – за 3 квартал , 1000 руб. – за 4 квартал ).

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО3 заявленные уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила об их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена; представитель административного ответчика по доверенности ФИО4 в судебном заседании поддержала свои письменные возражения по иску, в удовлетворении исковых требований просила отказать.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26 октября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 210 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3066/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога и пени в заявленном к взысканию данным административном иске размере и за спорные периоды.

28 декабря 2021 г. мировым судьей судебного участка № 210 Раменского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 60).

Данное исковое заявление поступило в суд , то есть в установленный законом срок (л.д. 5).

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с по была зарегистрирована в МИФНС России № 1 по МО в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то индивидуальный предприниматель за период уплачивает взносы в фиксированном размере 32 448 руб.

Если доход за год превышает 300 000 руб., то помимо взносов в фиксированном размере ИП уплачивает еще 1 % суммы дохода, превышающего 300 000 руб. При этом размер страховых взносов на ОПС за год не может быть более восьмикратного вышеуказанного фиксированного размера страховых взносов на ОПС.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течении расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно патента на право применения патентной системы налогообложения на период с по доход налогоплательщика (налоговая база) ФИО1 за год должен был составлять 536 230 руб.

В ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя – 10 месяцев 16 дней.

Соответственно, размер потенциально возможного дохода ФИО1 за указанный период составил 468 835 руб.

468 835 руб. (доход налогоплательщика за неполный - 300 000 руб. (необлагаемая налогом база) = 168 835 руб.

При величине дохода свыше 300 000 руб. расчет страховых взносов на ОПС осуществляется следующим образом: в фиксированном размере плюс 1 процент суммы дохода, превышающего 300 000 руб. (168 835 руб. * 1 % = 1688,35 руб.).

Соответственно, размер задолженности по страховым взносам на ОПС за осуществление предпринимательской деятельности с дохода, превышающего 300 000 руб., за составляет 1688,35 руб.

На сумму задолженности по оплате страховых взносов на ОПС начислены пени в размере 12 руб. 61 коп., в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Требование по состоянию на об уплате задолженности направлено налогоплательщику по каналам ТКС, что подтверждается представленными в материалы дела сведениями (л.д. 50-51, 56).

Между тем, задолженность по оплате страховых взносов и пени ФИО1 не погашена.

Доводы административного ответчика о том, что ранее Раменским городским судом производство по аналогичным требованиям было прекращено ввиду отказа истца от иска не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Так в материалы дела представлена заверенная надлежащим образом копия определения суда от 22 апреля 2022 г. и копии первоначального и уточненного административного искового заявления, рассматриваемых в рамках дела № 2а-1392/2022.

Согласно указанным документам, предметом спора в рамках дела № 2а-1392/2022 являлось взыскание задолженности по оплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за г. при величине дохода ИП не превышающего 300 000 руб.

На основании чего, суд полагает, что заявленные истцом требования о взыскании спорной задолженности по оплате страховых взносов на ОПС и пени подлежат удовлетворению.

Обязанность подачи декларации по ЕНВД зависит от наличия статуса плательщика ЕНВД. Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют "вмененную" предпринимательскую деятельность и состоят на учете в инспекции в качестве плательщиков данного налога (п. п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ).Для прекращения данного статуса недостаточно только прекратить осуществлять "вмененную" деятельность. Нужно также, чтобы организация была снята с соответствующего учета (п. п. 1 - 3 ст. 346.28 НК РФ). Поэтому организации перестают быть плательщиками ЕНВД не ранее чем с момента снятия с указанного учета. Их обязанность по подаче "вмененной" налоговой декларации прекращается с этого же момента.

К аналогичному выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ на основании п. 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.03.2013 N 157.

Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о данных, на основании которых исчисляется и уплачивается налог (в том числе об объекте налогообложения, налоговой базе и т.д.).

Налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию по каждому налогу, который он уплачивает (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ), т.е. обязанность представления декларации по ЕНВД прямо связана с наличием обязанности по уплате ЕНВД. В то же время объектом обложения ЕНВД является вмененный, т.е. потенциально возможный, доход налогоплательщика (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Следовательно, "вмененщик" рассчитывает и уплачивает ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода. Иными словами, до тех пор, пока индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД (не снят с учета в этом качестве), он должен уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия у него реального дохода.

В соответствии с п. 2 ст.346.29. налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В соответствии с п.З ст.346.29. Налогового Кодекса РФ для исчисления суммы единого налога по виду предпринимательской деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов» используется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» и базовая доходность в месяц в размере 12000.»

Сумма вмененного налога рассчитывается по следующей формуле: ЕНВД=БДхПхК1хК2х15%х кол-во месяцев, где согласно представленным документам от УФНС по Ульяновской области (ранее - ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска), в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка деклараций по ЕНВД за 3 квартал и за 4 квартал , на основании которой вынесены решения от и от о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 2600,25 руб. (за 3 квартал .) и штраф в размере 1000 руб. (за 4 квартал ).

налогоплательщиком за 1 квартал представлена декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в МИ ФНС России № 1 по МО, согласно которой сумма налога к уплате составляет 18 642 руб. по сроку уплаты (по состоянию на задолженность по налогу, с учетом частичного погашения, составила 2744 руб. 55 коп.).

представлена декларация по ЕНВД за 2 квартал в МИ ФНС России № 1 по МО, согласно которой сумма налога к уплате составляет 18642 руб. по сроку уплаты (по состоянию на задолженность по налогу составила 18642 руб.).

Требования от , от 5 , от , от об уплате задолженности были направлены в электронной форме по ТКС, что подтверждается соответствующими сведениями (л.д. 42-49, 52-55)

Согласно главе 26.3 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается налоговым Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии со ст. 346.23 НК РФ налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговым периодом признается квартал.

Неуплаченная сумма является недоимкой, на которую, в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.12.1996 № 20-П указал на то, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученные налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - физического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неисполнением в установленный срок уплаты по единому налогу в соответствии со ст.75 НК начислены пени в размере 2860,90 и включены в требования о взыскании налога.

Между тем, согласно представленным в материалы дела платежным поручениям (л.д. 90 – 95) административным ответчиком произведена оплата следующей задолженности: налог за 1 квартал и 2 квартал в размере 21 386,55 руб., пени за период с по в размере 2860,90 руб.

Указанные обстоятельства стороной административного истца надлежащим образом не опровергнуты, доказательств, свидетельствующих о наличии за административным ответчиком вышеуказанной задолженности по ЕНВД и пени по состоянию на настоящий момент суду не представлено.

Таким образом, требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат.

Судом также установлено, что в отношении ФИО1 действительно проведена камеральная налоговая проверка деклараций по ЕНВД за 3 квартал и за 4 квартал , на основании которой вынесены решения от и от о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 2600,25 руб. (за 3 квартал и штраф в размере 1000 руб. (за 4 квартал (л.д. 32-37).

С учетом произведенной ФИО1 частичной уплаты задолженности по штрафам административный истец просит о взыскании штрафа за 3 квартал в размере 114 руб. 65 коп., штрафа за 4 квартал в размере 1000 руб.

Материалами дела подтверждается факт включения задолженности по оплате штрафа в вышеперечисленные требования об уплате недоимок. Доказательств погашения текущей задолженности по оплате штрафа административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика, полагавшего, что штраф за 3 квартал должен быть признан налоговым органом безнадежным ко взысканию и списан в силу положений ч. 2 ст. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ…», не нашли своего одобрения судом в ходе рассмотрения дела, поскольку как следует из решения о привлечении ИП ФИО1 к налоговой ответственности от декларация за 3 квартал поступила в налоговый орган лишь , то есть задолженность по уплате штрафа возникла позднее, чем по состоянию на

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца о взыскании штрафа на общую сумму 1114,65 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода превышающего 300 000 рублей за налоговый период в размере 1688 руб. 35 коп., пени в размере 12 руб. 61 коп., штраф за 3 квартал в размере 114 руб. 65 коп., штраф за 4 квартал в размере 1000 руб., а всего взыскать: 2 815 руб. 61 коп.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал и 2 квартал в размере 21 386 руб. 55 коп., пени в размере 2860 руб. 90 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в доход бюджета города Раменское Московской области (код ОКТМО ) госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение составлено 13 сентября 2022 г.

Судья О.О. Коротков