Дело №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 октября 2023 года г. Самара
Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,
при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Кальян В,В. ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога за 2016-2017г.г., в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, а именно, земельных участков - <данные изъяты>. Поскольку в установленный срок налоги не оплачены, то начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате земельного налога и пени. До настоящего времени требования не исполнены, налоги и начисленные пени в бюджет не поступили. Таким образом, административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 4 978,33руб., в том числе: по земельному налогу за 2016г. в размере 2 446руб. и пени в сумме 46,15руб. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018; за 2017г. в размере 2 446руб. и пени в сумме 40,18руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019.
В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе привлечена в качестве заинтересованного лица МИФНС России №21 по Самарской области.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причину неявки суду не сообщили, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявляли.
Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствии вышеуказанных лиц.
Изучив материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из материалов дела следует, что у ФИО1 в собственности находились объекты налогообложения, а именно, в 2016-2017г. земельные участки – <данные изъяты>,что подтверждено поступившими сведениями Росреестра по Самарской области, ГИБДД УМВД России по г.Самара, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как следует из материалов дела, налоговым органом были направлены административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление №31376965 от 21.09.2017 в том числе об оплате земельного налога за 2016г. на общую сумму 2 446руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2017; налоговое уведомление № 60650866 от 23.08.2018 об оплате в том числе земельного налога на общую сумму 2 446руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
Земельный участок с <данные изъяты> за административным ответчиком не числится, следовательно, за указанный земельный участок налог в сумме 1 334руб. неправомерно начислен.
Решением Железнодорожного районного суда г.Самары от 02.10.2023г. (дело №) с ФИО1 в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области взыскан земельный налога за 2016г. в сумме 172руб. и пени в сумме 11,46руб., а также за 2017г.в размере 172 руб. и пени в сумме 9,42руб. за земельный участок <данные изъяты>. Поэтому за указанный участок налог повторно не подлежит взысканию.
Подлежит взысканию земельный налог за 2016-2017г.г. по земельному участку с <данные изъяты>, по 1 112руб. за каждый год.
Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ).
Поскольку в установленный законом срок налог не уплачены ФИО1, то начислены пени по земельному налогу за 2016г. в сумме 46,15 руб. за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 и за 2017г. в сумме 40,18руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019.
Представленный расчет судом проверен и признан неправильным, так как следует рассчитывать пени с суммы налога 1 112руб. Так, за 2016г. пени составляет 20,67руб. (1112руб.*15дн.*8,25%/300)+ (1112руб.*56дн.*7,75%/300); за 2017г. составляет 17,99 (1112руб.*12дн.*7,5%/300)+ (1112руб.*51дн.*7,75%/300),
Административным истцом ФИО1 были направлены требование № 6457 от 06.02.2019 об оплате земельного налога за 2017г. в сумме 2446руб. и пени в сумме 40,18руб. со сроком оплаты до 02.04.2019; требование №9389 от 12.02.2018 об оплате земельного налога за 2016г. в размере 2 446руб. и пени в сумме 46,15руб. со сроком уплаты до 09.04.2018г.
Данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения.
Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом установлено, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки – 23.10.2019г.,то есть в установленный срок. 28.10.2019г. мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 аналогичной задолженности по земельному налогу и пени на общую сумму 4 978,33руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 19.05.2023г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа. Административное исковое заявление подано МИФНС России № 23 по Самарской области в суд – 01.08.2023 года, то есть в установленный срок.
Доказательств отсутствия задолженности по оплате земельного налога за 2016-2017г.г. по земельному участку <данные изъяты>, административным ответчиком суду не представлено.
Таким образом, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени являются законными и обоснованными, но подлежат частичному удовлетворению.
В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400руб.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 2 262,66 руб., в том числе: по земельному налогу за 2016г. в размере 1 112руб. и пени в сумме 20,67руб.; за 2017г. в размере 1 112руб. и пени в сумме 17,99руб.
Взыскать с Кальян В.В,, <данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 рублей.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 20.10.2023г.
Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова
Копия верна: судья