Решение по делу № 2А-576/2025 от 09.04.2025 - о взыскании пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

УИД 74RS0028-01-2025-000112-65

Дело 2а-576/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Курбатовой Е.Н.

при секретаре Истюковой В.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. Расчет страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300000 рублей = МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 23400 рублей -если доход превышает 300000 рублей =МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 + (1,0% от суммы дохода, превышающий 300000 рублей) = 23400 рублей, но не более: 8 х МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 = 187200 рублей. На обязательное медицинское страхование МРОТ х Тариф (5,1 %) х 12 = 4590 рублей; за 2018 год произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300000 рублей = фиксированный размер 26545 рублей, если доход превышает 300000 рублей фиксированный размер 26545 рублей + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 26545 рублей. = 212360 рублей. На обязательное медицинское страхование: фиксированный размер 5840 рублей; за 2019 год произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300000 рублей = фиксированный размер 29354 рубля, если доход превышает 300000 рублей фиксированный размер 29354 рубля + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 29354 рубля = 234832 рубля. На обязательное медицинское страхование: фиксированный размер 6884 рубля; за 2020 год произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300000 рублей = фиксированный размер 32448 рублей, если доход превышает 300000 рублей = фиксированный размер 32448 рублей + 1,0% суммы дохода плательщика превышающего 300000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32448 рублей = 259584 рубля. На обязательное медицинское страхование: фиксированный размер 8426 рублей; за 2021 год произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300000 рублей = фиксированный размер 32448 рублей, если доход превышает 300000 рублей = фиксированный размер 32448 рублей + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 32448 рублей = 259584 рублей. На обязательное медицинское страхование: фиксированный размер 8426 рублей; за 2022 год произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300000 рублей = фиксированный размер 34445 рублей, если доход превышает 300000 рублей = фиксированный размер 34445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика превышающего 300000 рублей за расчетный период, но не более: 8 х 34445 рублей = 275560 рублей. На обязательное медицинское страхование: фиксированный размер 8766 рублей; за 2023 год произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300000 рублей = совокупный фиксированный размер на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование 45842 рубля, если доход превышает 300000 рублей = совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период: максимальная общая сумма СФР + ОПС: 45842 рубля +1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых вносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период не может быть более 257061 рубля; за 2024 год произведен в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование: если доход не превышает 300000 рублей = совокупный фиксированный размер на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование 49500 рублей, если доход превышает 300000 рублей = совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период: максимальная общая сумма СФР + ОПС: 45842 рубля +1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2024 года, не может быть более 277571 рубль. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных страховых взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченного взноса подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. Пенеобразующая недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей, срок уплаты 09 января 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, срок уплаты 09 января 2018 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 рублей, срок уплаты 09 января 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, срок уплаты 09 января 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 364 рубля 78 копеек, срок уплаты 09 января 2020 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 31314 рублей 06 копеек, срок уплаты 11 января 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8131 рубль 54 копейки, срок уплаты 11 января 2021 года. В отношении ответчика начислены пени в размере 36451 рубль 66 копеек, в том числе: обязательное пенсионное страхование за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года – 23864 рубля 27 копеек, обязательное медицинское страхование за период с 25 января 2019 года по 31 декабря 2022 года – 5334 рубля 48 копеек; пени с 01 января 2023 года – 7252 рубля 91 копейка. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 1453 рубля 99 копеек. Всего сумма пени 34997 рублей 67 копеек (36451 рубль 66 копеек - 1453 рубля 99 копеек = 34997 рублей 67 копеек). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством, перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. В адрес ответчика направлено (по почте или через личный кабинет налогоплательщика) требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года НОМЕР на сумму 75549 рублей 19 копеек. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 25 сентября 2023 года НОМЕР на сумму 75549 рублей 19 копеек и также подлежат уплате на его основе. С 01 января 2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 25 сентября 2023 года НОМЕР на сумму 75549 рублей 19 копеек. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с неисполнением требования, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2885/2024 от 22 июля 2024 года. На основании изложенного просят взыскать с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34997 рублей 67 копеек (л.д.4-5).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился (л.д.155).

Административный ответчик ФИО1 о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился (л.д.154). Представил возражения на административные исковое заявление, просит применить срок исковой давности (л.д.93-94).

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пунктом 2 ст.52 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 13 мая 2004 года по 18 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП НОМЕР), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.31-34).

02 марта 2020 года МИФНС №30 России по Челябинской области вынесено постановление НОМЕР о взыскании налогов, сборов, страховых вносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1: налогов (сборов, страховых вносов) в размере 36238 рублей, пени в размере 90 рублей 59 копеек (л.д.56).

На основании постановления НОМЕР 02 марта 2020 года судебным приставом-исполнителем Копейского ГОСП ГУФССП России по Челябинской области 10 марта 2020 года возбуждено исполнительное производство НОМЕР (л.д.103).

16 марта 2021 года ФИО1 выставлено требование НОМЕР об уплате в срок до 26 апреля 2021 года недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года; срок оплаты 11 января 2021 года) в размере 31314 рублей 06 копеек, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года (срок оплаты 11 января 2021 года) в размере 8131 рубль 54 копейки, пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 279 рублей 48 копеек, пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 72 рубля 57 копеек (л.д.129).

23 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ №2а-2041/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Челябинской области задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 364 рубля 78 копеек, пеня в размере 187 рублей 37 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 10430 рублей 00 копеек, пеня в размере 105 рублей 72 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 49945 рублей 00 копеек, пеня в размере 486 рублей 43 копейки, всего взыскано 61519 рублей 30 копеек (л.д.125).

На основании судебного приказа №2а-2041/2021 от 23 апреля 2021 года судебным приставом-исполнителем Копейского ГОСП ГУФССП России по Челябинской области 23 июля 2021 года возбуждено исполнительное производство НОМЕР, оконченное 04 июля 2022 года фактическим исполнением требований (л.д.158).

09 июля 2021 года мировым судьей судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ №2а-3468/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Челябинской области задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8131 рубль 54 копейки, пеня в размере 72 рубля 57 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 31314 рублей 06 копеек, пеня в размере 279 рублей 48 копеек, всего взыскано 39797 рублей 65 копеек (л.д.131).

На основании судебного приказа №2а-3468/2021 от 09 июля 2021 года судебным приставом-исполнителем Копейского ГОСП ГУФССП России по Челябинской области 11 ноября 2021 года возбуждено исполнительное производство НОМЕР (л.д.160).

25 сентября 2023 года ФИО1 выставлено требование НОМЕР об уплате в срок до 28 декабря 2023 года недоимки по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 31314 рублей 06 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 11431 рубль 10 копеек, пени в размере 32804 рубля 03 копейки (л.д.16).

Налоговое требование направлялось административному ответчику почтовым отправлением, что подтверждается списком НОМЕР заказных писем от 16 октября 2023 года (л.д.17).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как установлено в судебном заседании, обязанность оплатить страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование у ФИО1 возникла и подтверждается документальными доказательствами, налоги в установленный срок не оплачены, в связи с чем, в силу ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, административный истец обоснованно начислил пени по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени.

В пункте 3 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом начислены пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5334 рубля 48 копеек, в том числе: за период с 25 января 2019 года по 15 марта 2022 года в размере 1083 рубля 59 копеек, за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года – 1493 рубля 79 копеек, за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года – 1325 рублей 30 копеек, за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года – 1051 рубль 60 копеек, за период с 01 марта 2018 года по 01 февраля 2019 года – 380 рублей 20 копеек (06 рублей 71 копейка + 35 рублей 34 копейки + 33 рубля 28 копеек + 34 рубля 39 копеек + 33 рубля 28 копеек + 34 рубля 39 копеек + 34 рубля 39 копеек + 33 рубля 81 копейка + 35 рублей 57 копеек + 34 рубля 43 копейки + 36 рублей 15 копеек + 28 рублей 46 копеек), что подтверждается расчетом сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года (л.д.9-11).

Административным истцом начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23864 рубля 27 копеек, в том числе: за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 5589 рублей 07 копеек, за период с 10 января 2019 года по 12 октября 2022 года – 6817 рублей 68 копеек, за период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2022 года – 5432 рубля 13 копеек, за период с 12 января 2021 года по 31 декабря 2022 года – 4049 рублей 69 копеек, за период с 01 марта 2018 года по 01 февраля 2019 года - 1975 рублей 70 копеек (71 рубль 70 копеек + 180 рублей 18 копеек + 169 рублей 65 копеек + 175 рублей 31 копейка + 169 рублей 65 копеек + 175 рублей 31 копейка + 175 рублей 31 копейка + 172 рубля 38 копеек + 181 рубль 35 копеек + 175 рублей 50 копеек + 184 рубля 28 копеек + 145 рублей 08 копеек), что подтверждается расчетом сумм пени по состоянию на 01 января 2023 года (л.д.12-15).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в размере 92682 рубля 05 копеек, в том числе пени 29198 рублей 75 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29198 рублей 75 копеек. Административным истцом начислены пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 7252 рубля 91 копейка, в том числе: на сумму 63483 рубля 30 копеек за период с 01 января 2023 года по 24 января 2023 года в размере 191 рубль 89 копеек, на сумму 60848 рублей 19 копеек за период с 25 января 2023 года по 16 апреля 2023 года – 1160 рублей 14 копеек, на сумму 51314 рублей 86 копеек за период с 15 апреля 2023 года по 17 мая 2023 года – 396 рублей 90 копеек, на сумму 49663 рубля 81 копейка за период с 18 мая 2023 года по 17 июля 2023 года – 743 рубля 48 копеек, на сумму 46361 рубль 71 копейка за период с 18 июля 2023 года по 16 августа 2023 года – 396 рублей 32 копейки, на сумму 44710 рублей 66 копеек за период с 17 августа 2023 года по 12 сентября 2023 года – 482 рубля 87 копеек, на сумму 42745 рублей 16 копеек за период с 13 сентября 2023 года по 25 сентября 2023 года – 233 рубля 68 копеек, на сумму 42084 рубля 99 копеек за период с 26 сентября 2023 года по 18 октября 2023 года – 419 рублей 41 копейка, на сумму 40119 рублей 49 копеек за период с 19 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года – 832 рубля 16 копеек, на сумму 38153 рубля 99 копеек за период с 30 ноября 2023 года по 21 декабря 2023 года – 405 рублей 70 копеек, на сумму 36188 рублей 49 копеек за период с 22 декабря 2023 года по 19 января 2024 года – 558 рублей 67 копеек, на сумму 34222 рубля 99 копеек за период с 20 января 2024 года по 21 февраля 2024 года – 602 рубля 33 копейки, на сумму 32257 рублей 49 копеек за период с 22 февраля 2024 года по 28 марта 2024 года – 636 рублей 54 копейки, на сумму 30291 рубль 99 копеек за период с 29 марта 2024 года по 10 апреля 2024 года – 192 рубля 82 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 10 апреля 2024 года - 66743 рублей 65 копеек, в том числе пени 36451 рубль 66 копеек (29198 рублей 75 копеек +7252 рубля 91 копейка). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от 10 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1453 рублей 99 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа НОМЕР от 10 апреля 2024 года: 36451 рубль 66 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 апреля 2024 года) -1453 рубля 99 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34997 рублей 67 копеек (л.д.8)

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области 22 мая 2024 года (л.д.133-134), 22 мая 2024 года мировым судьей судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по пени в размере 34997 рублей 67 копеек (л.д.137).

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области от 22 июля 2024 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.139).

Административное исковое заявление направлено почтовой корреспонденцией в Копейский городской суд Челябинской области 26 декабря 2024 года, что подтверждается оттиском штампа почтового отделения на конверте (л.д.38).

Таким образом, суд пришел к выводу, что срок для подачи административного иска не истек, поскольку срок обращения в суд с административным иском истцом не пропущен.

Поскольку административный ответчик не исполнил требование об уплате пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в установленный срок, тем самым, не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством, административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований административного истца.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что следует взыскать с ФИО1 задолженность по пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в размере 34997 рублей 67 копеек.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС, задолженность по пени по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование в размере 34997 рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по адресу: АДРЕС в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Е.Н. Курбатова

Мотивированное решение изготовлено 15 апреля 2025 года

Председательствующий Е.Н. Курбатова