Дело № 2а-102/2025
44RS0003-01-2024-001440-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2025 года город Шарья
Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Шушкова Д.Н., при секретаре Курмашевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам в общей сумме 1436,80 руб.
Требования мотивируются тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика.
По данным ЕГРИП налогоплательщик ФИО1 зарегистрирована в УФНС России по Костромской области в качестве индивидуального предпринимателя с 11.07.2005 по 15.12.2023 за ОГРНИП №______.
В соответствии с пп. 1 п.1 ст.419 НК РФ ИП ФИО1 в периоде 12 месяцев 2022 года являлась плательщиком страховых взносов.
Фактически Расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года ИП ФИО1 представлен по почте - 26.04.2023г., с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, количество просроченных месяцев составило - 4 (3 полных и 1 неполный месяц).
Таким образом, налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
При этом в случае несвоевременного представления Расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30.01.2023 года (срок уплаты на основании Федерального закона от 14.07.2022 года N 239-ФЗ перенесен с 28.01.2023 года на 30.01.2023 года в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в связи с тем, что последний день уплаты 28.01.2023г. является выходным днем),
Исчисленная сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет по данным предоставленного Расчета, составила 3780,00руб., из них:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 2772,00руб.
страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)- 642,60руб.
страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) - 365,40руб. Страховые взносы не уплачены в полном объеме.
Таким образом, сумма для начисления налоговой санкции в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ составляет 3780,00руб.
Расчет суммы штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ производится следующим образом: «сумма налога, неуплаченного в установленный срок 3780,00руб. х к-во месяцев 4 х 5% = 756,00руб.».
В связи с тем, что сумма штрафа не может превышать 30% указанной суммы но не может быть менее 1000 руб., сумма штрафа составит 1000,00руб.
Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
При проведении камеральной налоговой проверки установлено наличие обстоятельств отягчающих ответственность в соответствии с п. 2 ст. 112 НК, а именно совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
В соответствии с пунктом 3 статьи 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
В отношении ИП ФИО1 ранее вынесено решение о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за совершение налогового правонарушения №______ от 01.04.2022 года (дата вступления в силу 09.09.2022).
Период применения отягчающих обстоятельств с 10.09.2022 по 09.09.2023г.
Учитывая вышеизложенное, налоговый орган в соответствии с п. 4 статьи 114 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных п. 2 статьи 112 увеличивает размер штрафа на 100 процентов.
Таким образом, сумма штрафа составит: 1000,00руб. х 2= 2000,00руб.
Акт камеральной налоговой проверки №______ от 08.08.2023 и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от №______ от 08.08.2023 года направлены ИП ФИО1 по почте заказным письмом 10.08.2023 года. В соответствии с п. 5 ст. 100 Налогового кодекса РФ считается полученным на шестой день.
Лицо, в отношении которого проведена проверка (его представитель), надлежащим образом извещено, что дополнительно подтверждается Телефонограммой №______ от 22.09.2023.
Возражений по акту камеральной налоговой проверки и ходатайств о применении смягчающих вину обстоятельств налогоплательщиком не представлено.
На рассмотрение материалов налоговой проверки индивидуальный предприниматель (его представитель) не явились, в связи, с чем принято решение о рассмотрении материалов без его участия.
По результатам камеральной проверки принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №______ от 26.09.2023, которое направлено ФИО1 по почте заказной корреспонденцией 03.10.2023.
В ходе вынесения указанного решения налоговый орган, в качестве смягчающих вину обстоятельств, принимает следующие факты:
- введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В связи с тем, что установлено одно смягчающее вину обстоятельство, налоговый орган в соответствии с п. 3 статьи 114 НК РФ снижает размер штрафа в два раза и сумма налоговых санкций в соответствии с п.1 ст. 119НК РФ составит:
2000,00руб.: 2= 1000,00руб.
Налоговый расчет (расчет по налогу) за 12 месяцев 2022г. представлен в налоговый орган 26.04.20023г., при установленном сроке до 27.02.2023г.
Так, налоговым органом выявлена сумма несвоевременно перечисленного НДФЛ для расчета штрафных санкций в соответствии со ст. 123 НК РФ, которая составляет 2184 руб.
Расчет штрафа составит 436,80 руб. (2184 руб. х 20%)
В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ установление обстоятельств, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения является прерогативой налогового органа, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
В результате камеральной налоговой проверки в соответствии с п.2 ст.112 НК РФ установлены обстоятельства отягчающие ответственность, под которыми понимается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Так, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 НК РФ ИП ФИО1 ранее привлекалась к налоговой ответственности за аналогичное правонарушение (решение о привлечении его к налоговой ответственности №______ было вынесено 05.08.2022г. и вступило в законную силу 27.09.2022г.).
Согласно п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения налогового органа. Период применения отягчающих обстоятельств при расчете штрафа: с 28.09.2022г. по 27.09.2023г.
В соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ размер штрафа увеличивается налоговым органом на 100% при наличии обстоятельств, предусмотренных п.2 ст. 112 НК РФ.
Расчет штрафа составит 436,80*2=873,60 руб.
Налоговым органом Акт налоговой проверки №______ от 09.08.2023г. направлен ИП ФИО1 14.08.2023г. по почте заказным письмом с уведомлением, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почта России с почтовым идентификатором 15602386419999.
В соответствии со ст. 101 НК РФ, в случае направления Акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма. Датой получения следует считать 22.08.2023г.
Извещение №______ от 22.08.2023г. с явкой на 28.09.2023г. было направлено налоговому агенту по почте, что подтверждается Отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почта России с почтовым идентификатором 15750085064016, не получено.
Решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для их рассмотрения от 28.09.2023г. №______ с явкой на 01.11.2023г, направлено 29.09.2023г. по почте, что подтверждается Отчетом об отслеживании отправления с официального сайта Почта России с почтовым идентификатором 15750187824273, не получено.
При этом, согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения индивидуального предпринимателя является одним из идентифицирующих признаков индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп. "в" п. 1, п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в ЕГРЮЛ указывается адрес (место нахождения), по которому осуществляется связь с индивидуальным предпринимателем, об изменении которого лицо обязано сообщить регистрирующему органу. В силу закона, индивидуальный предприниматель должен обеспечить получение корреспонденции по своему юридическому адресу.
Неполучение корреспонденции по адресу регистрации является риском самого индивидуального предпринимателя, который несет все неблагоприятные последствия, связанные с ним.
Налогоплательщик имеет право на подачу ходатайств о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения согласно ст. 112 РФ, при условии документального подтверждения их наличия.
На акт камеральной налоговой проверки ходатайство о применении смягчающих вину обстоятельств не представлено. Возражений заявлено не было.
Однако, налоговым органом при принятии Решения о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения №______ от 07.11.2023, согласно пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ признано в качестве смягчающего ответственность следующее обстоятельство:
- поддержание финансовой устойчивости экономической деятельности и противодействие негативным последствиям в экономической сфере (введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации).
В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа за совершение налогового правонарушения подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей ст. гл. 16 НК РФ.
В результате этого, сумма штрафа подлежит смягчению в 2 раза, согласно учтенному налоговым органом обстоятельству, и влечет взыскание штрафа в размере:
873,60 /2= 436,80 руб.
В соответствии со ст. 109, 111,113 НК РФ исключающие ответственность обстоятельства за совершение налогового правонарушения при рассмотрении не выявлены. Оснований для отказа в привлечении к налоговой ответственности не установлено.
Данное решение о привлечении к налоговой ответственности вручено налогоплательщику 22.11.2023 года.
Таким образом, общая сумма штрафа (по ст. 119 и 123 НК РФ), подлежащая взысканию, составляет 1436,80 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом в электронной форме путем размещения через личный кабинет налогоплательщика в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, пени от 09.06.2023 №______, со сроком исполнения до 04.08.2023. Несмотря на истечение срока исполнения требования сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ.
Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 25 Шарьинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 19.02.2024 г. № 2а-305/2024. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением от 17.06.2024 года.
Дело рассматривается без участия представителя административного истца, просившего о рассмотрении дела в его отсутствие.
Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика, уведомленного о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.
Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.
ФИО1 представила расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года с нарушением установленного срока, то есть позднее 25.01.2022 года.
Исчисленная сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет по данным предоставленного расчета, составила 3780 руб. Страховые взносы не уплачены в полном объёме.
Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт камеральной налоговой проверки №______ от 08.08.2023 года (л.д. 19-21).
Решением №______ от 26.09.2023 года ФИО2 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафа составила 1000 руб. (л.д. 14-17).
ФИО1 является налоговым агентом по НДФЛ.
ФИО1 представлен налоговый расчет по НДФЛ за 12 месяцев 2022 года с нарушением установленного срока, то есть позднее 27.02.2023 года.
Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт камеральной налоговой проверки №______ от 09.08.2023 года (л.д. 26-28).
Решением №______ от 07.11.2023 года ФИО1 привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 123 НК РФ, сумма штрафа составила 436,80 руб. (л.д. 22-25).
Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов, штрафов, №______ от 09.06.2023 года (л.д. 10-13).
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
По заявлению налогового органа мировым судьей 19.02.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогам, пени, штрафам. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа определением от 17.06.2024г. судебный приказ был отменен (л.д. 8-9).
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей было предъявлено налоговым органом в суд 27.11.2024г. – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Доказательств уплаты задолженности по пени административным ответчиком суду не представлено.
На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (место жительства: _________) в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 1 436 (одна тысяча четыреста тридцать шесть) рублей 80 копеек, в том числе по штрафам (ст. 119 НК РФ – 1000 руб. и ст. 123 НК РФ – 436,80 руб.)
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Шарьинский районный суд Костромской области.
Судья Д.Н.Шушков
Решение в окончательной форме изготовлено 04.03.2025г.