Дело № 2-92/2025

УИД 29RS0005-01-2024-003120-62

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд г. Архангельска в составе

председательствующего судьи Хапанковой И.А.,

при секретаре Сизовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Архангельске гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО, налоговый орган) обратилось с данным иском к ФИО1, указав в обоснование требований, что налогоплательщиком в налоговый орган представлены налоговые декларации за 2014-2020 годы по налогу на доходы физических лиц, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение в 2014 году квартиры по адресу: <адрес> размере 2 156 345 руб. 94 коп., в том числе за 2020 год – 323 164 руб. 18 коп., в связи с чем сумма к возврату налога не могла превышать 20 324 руб. 97 коп. Ответчику за 2020 год имущественный налоговый вычет ошибочно возвращен в размере 42 011 руб. путем перечисления на счет налогоплательщика 14.04.2024. Письмом от 05.05.2024 ФИО1 была проинформирована истцом о необходимости возвращения суммы неправомерно полученного налога, однако ответчик в добровольном порядке обязанность по возврату не исполнила. В связи с изложенным просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета неосновательное обогащение в виде необоснованно полученного из бюджета налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 324 руб. 97 коп.

Истец УФНС России по Архангельской области и НАО, ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, истец просил рассмотреть дело в его отсутствие, ответчик о рассмотрении дела со своим участием не ходатайствовал.

На основании ч. 3 и 5 ст. 167, 233 ГПК РФ по определению суда дело рассмотрено без участия сторон в порядке заочного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьям 210, 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного в статье 220 НК РФ.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

На основании пункта 4 части 1 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В силу пункта 11 статьи 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

По смыслу приведенных норм налогового законодательства, имущественный налоговый вычет считается повторным в случае, когда налогоплательщику фактически был произведен возврат денежных средств по первоначальному заявлению.

Согласно абзацу 1 пункта 4.1 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. № 9-П, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, но и не исключает возможность обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами, составляющими централизованную систему, законодательства о налогах и сборах.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. № 9-П, в частности, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку эти положения по своему конституционно правовому смыслу при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета: не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства; предполагают, что соответствующее требование может быть заявлено - в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, - в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: <адрес>, ФИО1 подавала в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ в общей сумме 2 156 345 руб. 94 коп., в том числе: за 2014 год – 328 146 руб. 33 коп., за 2015 год – 295 592 руб. 77 коп., за 2016 год – 292 604 руб. 71 коп., за 2017 год – 292 177 руб. 57 коп., за 2018 год – 306 555 руб. 74 коп., за 2019 год – 318 104 руб. 64 коп., за 2020 год – 323 164 руб. 18 коп.

За 2020 год остаток налогового вычета составил 166 818 руб. 24 коп. (2 000 000 – 328 146,33 – 295 592,77 292 604,71 – 292 177,57 – 306 555,74 – 318 104,64), что превысило предельный размер налогового вычета на 156 345 руб. 94 коп. (2 000 000 – 2 156 345 руб. 94 коп.).

Поскольку ФИО1 предоставлен налоговый вычет за 2020 год в размере 323 164 руб. 18 коп., сумма налога к возврату 42 011 руб. возвращена на расчетный счет налогоплательщика 12.04.2022, сумма ошибочно возвращенного налога в размере 13% от 156 345 руб. 94 коп. составила 20 324 руб. 97 коп.

Указанная сумма является неосновательным обогащением ответчика.

5 мая 2023 года в адрес налогоплательщика направлено сообщение налогового органа о неправомерном предоставлении налогового вычета за 2020 год и необходимости представления уточненной налоговой декларации в срок до 1 июня 2023 года.

До настоящего времени денежные средства, полученные ФИО1 из бюджета, как излишне заявленные к возврату вследствие необоснованного повторного применения имущественного налогового вычета НДФЛ, не возвращены.

Исследовав и оценив предоставленные доказательства в их совокупности с применением изложенных норм материального права, суд приходит к выводу о том, что налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета на приобретение недвижимого имущества, однако денежные средства в результате неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в связи с предоставлением ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не возвращены, в связи с чем у административного ответчика возникло неосновательное обогащение на сумму 20 324 руб. 97 коп., которая подлежит возврату в бюджет, поэтому исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании п. 1 ст. 103 ГПК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 235 ГПК РФ, суд

решил:

иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу неосновательное обогащение в виде необоснованно полученного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 324 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Ответчик вправе подать в Исакогорский районный суд г. Архангельска заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд г. Архангельска в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Архангельский областной суд через Исакогорский районный суд г. Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 27 января 2024 года.

Председательствующий И.А. Хапанкова