Решение по делу № 2-1362/2023 от 12.04.2023 - о взыскании суммы излишне уплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, .

Дело № 2-1362/2023

УИД 91RS0002-01-2022-009377-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«12» апреля 2023 года г. Симферополь

Киевский районный суд г. Симферополя Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Чумаченко Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сатановым А.Ю.,

с участием представителя истца – ФИО1,

представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО4 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю, третье лицо Управление Федеральной налоговой службы по Республике Крым, о взыскании суммы излишне уплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, -

установил:

ФИО5 обратился в Киевский районный суд города Симферополя Республики Крым с исковым заявлением Инспекции Федеральной службы по г. Симферополю и просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Симферополю возвратить истцу сумму излишне уплаченных налогов в размере 173 551 рубль 84 копейки, а именно излишне уплаченный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (№), в также возложить расходы, связанные с уплатой государственной пошлины на ответчика (<данные изъяты>).

Исковое заявление мотивированно тем, что ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в ИФНС по г. Симферополю в качестве индивидуального предпринимателя, №. Согласно выписки из ЕГРИП № от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО5 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения с ДД.ММ.ГГГГ. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя истцу стало известно о наличии сумм предоплаты по внесенным в бюджет налогам и сборам. ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в ИФНС по г. Симферополю с заявлением о предоставлении информации, в частности, просил предоставить выписку об операциях по расчетам с бюджетом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении индивидуального предпринимателя ФИО5, а также справку о состоянии расчетов с бюджетом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении индивидуального предпринимателя ФИО5 В ответ на указанное заявление ИФНС по г. Симферополю была предоставлена справка № от ДД.ММ.ГГГГ о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой усматривается наличие переплаты по налоговым платежам. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлены заявления о возврате сумм излишне уплаченного налога за № о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 154 851 рублей 84 копейки, а также № о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 18 700 рублей. Вышеуказанные заявления налоговым органом не рассмотрены, решения о возврате сумм излишне уплаченного налога либо об отказе в возврате не приняты, что и явилось основанием для подачи настоящего искового заявления в суд.

Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по гражданскому делу извещен надлежащим образом, обеспечил явку представителя, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебном заседании представитель истца поддержала исковые требования по основаниям, указанным в исковом заявлении, настаивала на их удовлетворении.

Представитель ответчика возражала против удовлетворения исковых требований, просила отказать в удовлетворении иска по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по гражданскому делу извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

Руководствуясь статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу, третьего лица, их представителей.

С учетом собранных по делу доказательств, отсутствия ходатайств об истребовании либо предоставлении новых доказательств и, взяв во внимание пресекательные сроки рассмотрения гражданских дел, суд счел возможным рассмотрение гражданского дела по существу заявленных требований по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив доводы иска, выслушав доводы представителя истца, возражения представителя ответчика, изучив материалы гражданского дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, об отказе в удовлетворении исковых требования по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Пунктом 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В силу статьи 9 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица по своему усмотрению осуществляют принадлежащие им гражданские права.

Статьей 11 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных прав.

Исходя из вышеназванных положений закона, сторона по делу самостоятельно определяет характер правоотношений, и если считает, какое-либо ее право нарушено, то определяет способ его защиты в соответствии со статьей 12 Гражданского кодекса Российской Федерации, а суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных прав.

В соответствии с требованиями статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат лицу - налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, или осуществлять зачет указанных денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 10 и 11 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

До принятия Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулировались Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

На основании статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Орган контроля за уплатой страховых взносов обязан сообщить плательщику страховых взносов о каждом ставшем известным органу контроля за уплатой страховых взносов факте излишней уплаты страховых взносов и сумме излишне уплаченных страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта в письменной форме или в форме электронного документа.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С 01 января 2017 года данные вопросы аналогичным образом регулируются главой 34 «Страховые взносы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; при этом плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1 статьи 45 и пункт 1 статьи 52).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), сумма излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не подлежит возврату, если, по информации территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации, указанная сумма в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов назначена страховая пенсия в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».

Согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО5 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, №.

ДД.ММ.ГГГГ деятельность истца прекращена, что согласуется с сведениями Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ДД.ММ.ГГГГ представителем ФИО5 - ФИО3 в ИФНС России по г. Симферополю поданы заявления: № о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 154 851 рублей 84 копейки, № о возврате суммы излишне уплаченного налога в сумме 18 700 рублей. Указанные заявления зарегистрированы ДД.ММ.ГГГГ под №, №.

Налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в возврате налогоплательщику страхового взноса в сумме 154 851 рубль 84 копейки, а также решение от ДД.ММ.ГГГГ № об отказе в возврате налогоплательщику страхового взноса в сумме 18 700 рублей, поскольку для возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов за периоды до ДД.ММ.ГГГГ необходимо обращаться с заявлением в ПФ Российско Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации (в редакции на момент рассмотрения дела в суде - Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации) в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Как предусмотрено частью 3 статьи 21 указанного Закона, решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

С учетом того, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование у истца возникла в 2017 году, а с заявлением о возврате указанной суммы он обратился только в 2022 году, то истцом пропущен срок возврата переплаты в административном порядке.

В то же время, в силу требований Налогового кодекса Российской Федерации трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченных страховых сумм (налога), не препятствует плательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Указанная правовая позиция изложена в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 30.06.2020 года № 1600-О, от 21.06.2001 года № 173-О.

Аналогичной позиции придерживается Четвертый кассационный суд общей юрисдикции от 08.02.2023 года по делу № 88-2615/2023, от 30.11.2022 года №88-29422/2022.

Сама по себе, имеющаяся у плательщика страховых взносов обязанность по их исчислению, не означает, что о нарушении своего права плательщик мог и должен был узнать именно в момент уплаты этих средств.

Излишняя уплата публичного платежа, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога (иного платежа) самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 31.10.2019 года № 32-П).

Таким образом, в случае взыскания истцом переплаченной суммы страховых взносов в порядке гражданского судопроизводства, действуют общие правила исчисления срока исковой давности, установленные пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Бремя доказывания обстоятельств, связанных с исчислением срока исковой давности, возлагается на плательщика страховых взносов.

При этом перечень событий и фактов, когда лицо узнало или должно было узнать об излишне уплаченной сумме обязательного платежа, законодательством не установлен, следовательно, определяется судом самостоятельно на основе анализа представленных в суд доказательств и их оценки в соответствии с требованиями Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

К материалам искового заявления истцом представлен ответ ИФНС России по г. Симферополя от ДД.ММ.ГГГГ исх. № «О предоставлении информации», из которого усматривается, что в адрес заявителя была представлена справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. В данной справе, в том числе, отражены сведения о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в общей сумме 173 562, 96 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что истцу о сумме переплаты страховых взносов стало известно только в ДД.ММ.ГГГГ, а с иском истец обратился в ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение трех лет со дня, когда стало известно о нарушении права.

Вместе с тем, оценивая представленные доказательства по правилам статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что истцом не соблюден установленный законом порядок возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

В силу требований части 1 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации (в редакции на момент рассмотрения дела в суде - Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации) в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган (часть 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Таким образом обязательным условием для возврата излишние уплаченных страховых сумм, уплаченных до 1 января 2017 года, что имеет место в данном случаев, является принятие органами Пенсионного фонда Российской Федерации (в настоящее время Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации) решения о наличии излишне уплаченных сумм и о их возврате.

Из материалов гражданского дела следует, что решение органами Пенсионного фонда Российской Федерации о наличии излишне уплаченных сумм и о их возврате не принималось.

Более того, в ходе судебного разбирательства по настоящему гражданскому делу представитель истца пояснила в судебном заседании, что с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов истец в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (на момент рассмотрения дела в суде Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации) не обращался и считает, что данная обязанность должна быть возложена на заявленного ответчика - ИФНС России по г. Симферополю.

С учетом изложенного, учитывая, что переплата страховых взносов образовалась до 01 января 2017 года (до передаче инспекции полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование), суд, руководствуясь статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, приходит к выводу об отсутствии у инспекции обязанности по возврату излишне уплаченных страховых взносов за период до 01 января 2017 года.

Отказ ответчика ДД.ММ.ГГГГ не влечет возникновение у него обязанности возвратить излишне уплаченные страховые взносы. При должной степени заботливости и осмотрительности истец ФИО5, который до прекращения ДД.ММ.ГГГГ деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, как профессиональный участник предпринимательской деятельности, должен был знать о нормативном регулировании указанных правоотношений.

С учетом установленных судебным рассмотрением обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований ФИО5

В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку истцу отказано в удовлетворении заявленных исковых требований, понесенные истцом расходы по оплате государственной пошлины возмещению истцу не подлежат.

Руководствуясь статьями 194-199, 321 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд –

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО5 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю о взыскании суммы излишне уплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Киевский районный суд города Симферополя в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В. Чумаченко

Мотивированное решение изготовлено «18» апреля 2023 года.

Судья Е.В. Чумаченко