05RS0№-35

Дело №а-4586/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Гаджиева Х.К.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к УФНС по <адрес> о списании необоснованно начисленной задолженности по налогам, сборам и пеням,

установил:

ФИО1 обратилась в суд к УФНС по <адрес> о списании необоснованно начисленной задолженности по налогам, сборам и пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что первоначально налог за объекты недвижимости, а именно: иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12550; <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 5; Иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12551; <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 6; Иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12547; <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 2; начислен по установленной налоговой ставке 0,50%. Однако в последующем налоговый орган произвел перерасчет с применением налоговой ставки 2 %, что не подтверждено никакими законными основаниями и противоречит действующему порядку расчета налога на имущество физических лиц.

Данное изменение ставки повлекло существенное завышение суммы налоговой задолженности, что является неправомерным и нарушает положения налогового законодательства, в частности нормы, регулирующие порядок начисления налога на объекты недвижимости.

С учетом уточнений просит суд произвести перерасчет суммы задолженности по налогу исходя из налоговой ставки 0,50%, примененной изначально за следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12550, <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 5, иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12551, <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 6, иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12547, <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 2, и признать начисление налога на основании ставки 2% неправомерным и не подлежащим взысканию.

Стороны, надлежащим образом, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 в спорный налоговый период (с 2022 по 2023 года) являлась собственником:

- помещения с кадастровым номером 05:40:000060:12550, расположенного по адресу: <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 5;

- помещения с кадастровым номером 05:40:000060:12551, расположенного по адресу: <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 6;

- помещения с кадастровым номером 05:40:000060:12547; расположенного по адресу: <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 2.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год ФИО1 начислен налог имущество физических лиц на помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12550 в размере 152 284 рублей исходя из налоговой ставки 2 %; на помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12551 в размере 67 189 рублей исходя из налоговой ставки 2 %; на помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12547 в размере 106 216 рублей ходя из налоговой ставки 2 %.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год ФИО1 начислен налог имущество физических лиц на помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12550 в размере 22 208 рублей исходя из налоговой ставки 0,5 %; на помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12551 в размере 9 798 рублей исходя из налоговой ставки 0,5 %; на помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12547 в размере 61 959 рублей ходя из налоговой ставки 2 %.

В силу ст. 378 НК РФ на территории Республики Дагестан, установление перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, относится к полномочиям Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости.

Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ N 64 "Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", установлена единая дата начала применения на территории Республики Дагестан порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - ДД.ММ.ГГГГ

Решением Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа «<адрес>», установлен и введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ на территории городского округа с внутригородским делением «<адрес>» налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации и вышеуказанным решением Собрания депутатов городского округа «<адрес>», включение расположенных на территории <адрес> объектов недвижимого имущества в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет применение в отношении этих объектов недвижимого имущества повышенной ставки налога на имущество физических лиц по сравнению с объектами недвижимого имущества, не включенными в такой перечень.

Статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Органом исполнительной власти Республики Дагестан, который наделен полномочиями по определению перечня объектов недвижимого имущества, в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, является Минимущество Дагестана, которое в пределах своей компетенции: принимает нормативные правовые акты в установленной сфере деятельности, за исключением вопросов, правовое регулирование которых осуществляется исключительно законами Республики Дагестан, нормативными правовыми актами Главы Республики Дагестан и Правительства Республики Дагестан; определяет в установленном порядке перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость; определяет в установленном порядке для целей налогообложения вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений; направляет перечень объектов в электронной форме в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>; размещает перечень объектов на своем официальном сайте в сети «Интернет» (пункты 3.3.2, ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ Положения о Министерстве по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, утвержденного постановлением Правительства Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ №).

Приказом Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ №, определен перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Республики Дагестан, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень).

В приложении к приказу от ДД.ММ.ГГГГ №, указаны: помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12550, помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12551 и помещение с кадастровым номером 05:40:000060:12547.

ФИО1 обратилась в Министерство по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан с заявлением об исключении вышеуказанных объектов недвижимости из Перечня на 2023 год.

Согласно письму Министерства по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № ЗЭ-03/12359, в ходе рассмотрения обращения установлено, что объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:40:000060:12547 включен в Перечень на 2023 год (позиция в Перечне №), объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами 05:40:000060:12550, 05:40:000060:12551 отсутствуют в Перечне на 2023 год.

Рассмотрев заявление административного истца, Министерство по земельным и имущественным отношениям Республики Дагестан, оставило обращение без рассмотрения.

Иных доказательств, достоверно подтверждающих исключение объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000060:12547 из Перечня на 2023 год.

Доводы иска о том, что спорный объект не подлежал включению в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, не могут служить основанием для удовлетворения требований, поскольку в случае несогласия ФИО1 не лишена возможности оспорить в судебном порядке включение данного объекта в перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В этой связи, суд считает, что налоговым органом при исчислении налога на имущество правомерно использована налоговая ставка 2 %. При таких обстоятельствах, УФНС по <адрес> нарушение каких-либо прав и законных интересов ФИО1 не допущено, в связи с изложенным в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к УФНС по <адрес> об обязании произвести перерасчет суммы задолженности по налогу исходя из налоговой ставки 0,50%, примененной изначально за следующие объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12550, <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 5, иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12551, <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 6, иные строения, помещения и сооружения; 05:40:000060:12547, <адрес>, туп. Сергокалинский 2-й, 6, <адрес>, пом. 2, и признать начисление налога на основании ставки 2% неправомерным и не подлежащим взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Председательствующий: судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.