УИД: №

Дело № 2а-1289/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Артемовой Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом заявленных уточнений, просила взыскать с ответчика земельный налог в размере 2 041 руб. за 2022 год, страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 638,35 руб., пени в сумме 22 298,89 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база а также срок уплаты налога. Указанное уведомление ответчиком исполнено не было. В силу ст. 69.70 НК РФ почтовым отправлением направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40 191,69 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно заявленных налоговым органом требований. Поскольку задолженность в добровольном порядке ответчиком не погашена, налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области по доверенности ФИО3 поддержал заявленные требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями п. 11 ст. 85 НК РФ определено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит чету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, исчисление суммы взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, причем суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, налоговым органом административному ответчику начислена задолженность по земельному налогу в размере 2 041 руб. за 2022 год, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 638,35 руб., пени в сумме 22 298,89 руб.

Налоговым органом представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в размере 2 041 руб. за 2022 год, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени в размере 20 528,70 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области мировым судьей судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени за 2021-2022 гг. в размере 27 019,24 руб. и расходов по оплате госпошлины в размере 505,29 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Солнечногорского Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Судом также установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №

Ранее ИФНС России по г. Солнечногорск Московской области обращалось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4213 руб., из которого 3 953,79 руб. налог за 2021 г. и 259,21 руб. налог за 2022 г., пени в размере 54,75 руб., из которых 53,72 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 6 319,50 руб. за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,03 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 259,21 руб. за 2022 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 16 224 руб., из которого: 15 205,47 руб. налог за 2021 г. и 1 018,53 руб. налог за 2022 г., пени в размере 210,9 руб., из которых: 206,86 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 24 336 руб. за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 4,04 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 1018,53 руб. за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, общая задолженность сумм по налогам и пени составляет 20 702,65 руб. (дело №а-1878/2023).

Решением Солнечногорского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ административный иск удовлетворен (дело №а-1878/2023).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Солнечногорского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отменено, постановлено по делу новое решение, которым с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области взысканы недоимки по:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 786 руб. 24 коп. (2 527 руб. 03 коп. за 2021 г., 259,21 руб. за 2022 г.)

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 11 890 руб. 75 коп. (10 872,22 руб. за 2021 г., 1 018,53 руб. за 2022)

-Пени в размере 265 руб. 65 коп.

Всего 14 942 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Солнечногорск Московской области госпошлину в размере 597 руб. 71 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска - отказано.

Согласно ст. 59 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать во взаимосвязи с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В подтверждение исполнения апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 представлены кассовые чеки по оплате страховым взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11 890,75 руб., пени в размере 265,65 руб.

Кроме того административным ответчиком представлен кассовый чек на оплату земельного налога в размере 2 041 руб. за 2023 год.

Как следует из представленного инспекцией расчета, административному ответчику начислены пени, в размере 16 158,40 руб. за несвоевременно оплаченный налог в размере 27 432 руб. за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

Вместе с тем, в нарушение положений ст. 59 КАС РФ инспекцией не представлено доказательств направления ответчику налоговых уведомлений об уплате транспортного налога за 2014 год, как не представлено доказательств соблюдения сроков на обращение в суд и принятием меры взыскания по указанному налогу, в то время как задолженность по налогу за 2014 год подлежала списанию в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Принимая во внимание представленные административным ответчиком доказательства оплаты земельного налога за 2022 год, страховых взносов на ОПС за 2021 год, а также отсутствие у инспекции правовых оснований для начисления административному ответчику пени за неуплату транспортного налога за 2014 год, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в полном объеме.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени - оставить без удовлетворения.

Решение суда является основанием для признания указанных недоимок по налогам и пени безнадежными ко взысканию, что является основанием для списания указанной суммы в установленном законом порядке.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Артемова Е.Н