Дело № 2а-44 / 2023 год
УИД 73RS0006-01-2022-001334-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2023 года г. Барыш Ульяновской области
Барышский городской суд Ульяновской области
в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,
при секретаре Карпенко Ю.Ш.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 20162017 годы в размере 272 руб., пени по транспортному налогу - 14 руб. 15 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 388 руб. и пени по земельному налогу – 24 руб. 22 коп. А всего 698 руб. 37 коп.
Мотивируя заявленное требование, административный истец указал, что ФИО1, как собственник транспортных средств (двух автомобилей ВАЗ 2107 и ЛАДА 213200 LADA 4х4) и доли земельного участка, расположенного в <адрес>, обязан в соответствии с действующим налоговым законодательством к уплате соответствующих налогов.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в 2019 и 2020 годах в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов, но до настоящего времени задолженность по налогам и сборам не погашена.
Административный истец, надлежащим образом извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. В представленном административном заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Представил заявление, в котором административный иск не признал в связи с тем, что с 2009 года бессрочно является инвалидом 2 группы и в силу этого от уплаты налогов освобожден. Просит рассмотреть дело без его участия.
Изучив и оценив в порядке статьи 84 КАС Российской Федерации представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обратившись в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, УФНС по Ульяновской области указало на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся за налоговые периоды 2016-2018 годов.
Из представленных суду доказательств следует, что ФИО1 в течение 2016 года и трех месяцев 2017 года являлся собственником автомобиля ВАЗ 2107 с регистрационным знаком №; в течение одного месяца 2016 года и в 2017 году являлся собственником автомобиля ЛАДА 213200 LADA 4х4 с государственным регистрационным знаком №.
Кроме этого в течение 6 месяцев 2018 года ФИО1 являлся собственником 525/253052 долей земельного участка площадью 28516700 кв.м., расположенного в <адрес>, земли бывшего совхоза «Суринский».
Указанное имущество в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ подлежит налогообложению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу статей 14, 15, абзаца третьего пункта 2 и пункта 2.1 статьи 52, абзаца второго пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
В части 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На территории Ульяновской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» (принятым ЗС Ульяновской области 30.08.2007 г.) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочих транспортных средств, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно расчету задолженности, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, начисленному на автомобиль ВАЗ 2107 за 2016 и 2017 годы в размере 272 руб. и пени в сумме 14,15 руб.
Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388 (налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно положениям пункта 1 статьи 389, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2).
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно расчету задолженности по земельному налогу, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2018 год в размер 388 руб. и пени 24 руб. 22 коп.
Расчет задолженности по налогам судом проверен и его правильность сомнения не вызывает.
В адрес административного ответчика административным истцом своевременно направлялись налоговые уведомления и требования об уплате указанных выше налогов. Между тем, доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах суд полагает возможным взыскать с ФИО1 за указанные выше периоды недоимку по транспортному налогу в размере 272 руб., пени по транспортному налогу 14 руб. 15 коп., недоимку по земельному налогу 388 руб. и пени 24 руб. 22 коп.
Суд считает несостоятельными и не принимает доводы административного ответчика в той части, что он, являясь инвалидом 2 группы от уплаты налогов освобожден.
В соответствии с п. 5 ч. 1 Закона Ульяновской области от 6 сентября 2007 года № 130-ЗО «О транспортном налоге в Ульяновской области» от уплаты налога освобождаются инвалиды I и II группы - в отношении мотоциклов, мотороллеров и автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство); лица, имеющие право на налоговую льготу, предусмотренную настоящим пунктом, представляют в налоговый орган по своему выбору письменное заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить справку, подтверждающую факт установления инвалидности, выданную в установленном порядке.
Указывая о наличии в спорных налоговых периодах у административного ответчика двух транспортных средств, налоговый орган предъявил требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за наименее сильное по мощности транспортное средство и за период нахождения в собственности одновременно двух транспортных средств (1 мес. 2016 года и 3 мес. 2017 года).
В соответствии с п. 2 ч. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ для инвалидов I и II групп инвалидности налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.
Таким образом, законодатель предусмотрел для инвалидов 2 группы не освобождение от уплаты земельного налога, а его уменьшение за счет уменьшения налоговой базы, что и было сделано налоговым органом путем предоставления налогового вычета в размере 1488 руб.
В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
От уплаты государственной пошлины административный ответчик не освобожден, а потому с него подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 272 руб., пени по транспортному налогу - 14 руб. 15 коп., недоимку по земельному налогу за 2018 год - 388 руб. и пени по земельному налогу - 24 руб. 22 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.
Судья Е.С. Челбаева
Мотивированное решение изготовлено 30 января 2023 г.