Решение по делу № 2А-1968/2023 от 29.05.2023 - о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, признании обязанности по ее уплате прекращенной.

Мотивированный текст решения

изготовлен 29 мая 2023 г.

Дело № 2а-1968/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Королевской Е.Д.,

при секретаре Морозовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, признании обязанности по ее уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском, указав, что датой исполнения требования об уплате основного долга по налогам и сборам является 25 июля 2019 года в соответствии с требованием № Инспекции ФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска (где ранее она находилась на налоговом учете). Соответственно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налога задолженности истек. В настоящий момент налоговая задолженность является безнадежной ко взысканию, в связи с истечением срока на принудительное исполнение налоговых требований.

Просит признать образовавшуюся у нее налоговую задолженность в размере 277 169,31 руб., из которых: 222 752 руб. - недоимка, пени, 22 275,20 руб. - штраф; а обязанность по их уплате прекращенной. Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области в пользу ФИО1 расходы по оплате госпошлины в размере 300 руб.

В судебное заседание административный истец не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика в судебное заседание не явился, представил возражения, согласно которым ФИО1 в период с 11 августа 2017 года по 03 ноября 2017 года являлась налогоплательщиком с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). 17 ноября 2017 года ФИО1 в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска была представлена первичная декларация по налогу с указанием заниженного дохода. На основании представленной налоговой декларации Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлена неуплата налога УСН за 2017 год в размере 222 752 руб. по сроку уплаты 03 мая 2018 года в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неотражении дохода, полученного от предпринимательской деятельности и составлен акт № от 06.03.2018 года. 28.05.2021 г. ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в Железнодорожный городской суд Московской области с административно-исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, штрафа за 2017г.: - налог а размере 222 752,00 руб.,- пени в размере 31 699,04 руб.,- штраф в размере 22 275,20 руб., а всего на 276 726, 24 руб. 05 августа 2021 г. Административное исковое заявление ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность в заявленном размере. Апелляционным определением Московского областного суда решение Железнодорожного суда Московской области делу № 2а-2425/21 от 05 августа 2021г. оставлено без изменения. 14.02.2022 г. решение Железнодорожного суда Московской области от 05 августа 2021 г. вступило в законную силу. В связи с чем основания для удовлетворения административного иска отсутствуют, просили в иске отказать.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налоговые плательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога (УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 НК РФ.

Согласно статье 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Обязанность по представлению налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения предусмотрена пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ, налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком организацией - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Железнодорожного городского суда Московской области от 05.08.2021 г. установлено, что ФИО1 по 03 ноября 2017 года являлась индивидуальным предпринимателем и являлась плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения.

ФИО1 представила в инспекцию первичную декларацию по налогам за 2017 год с указанием заниженного дохода (л.д. 9-13).

На основании представленной декларации в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлена неуплата налога УСН за 2017 год в размере 222 752 руб. и составлен акт № от 06.03.2018 года.

Также было вынесено решение № от 30.08.2018 года о привлечении ФИО1 к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога в размере 22 752,20 руб.

В связи с наличием указанной задолженности Инспекцией в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 было направлено требование № от 25 июля 2019 года со сроком исполнения до 19 августа 2019 года, которое не было исполнено.

23 декабря 2019 года был вынесен судебный приказ, который по заявлению ФИО1 был отменен 29 января 2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 129 ГПК РФ при поступлении в установленный срок возражений должника относительно исполнения судебного приказа судья отменяет судебный приказ. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются сторонам не позднее трех дней после дня его вынесения.

Решением Железнодорожного городского суда Московской области от 05.08.2021 г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска взыскана задолженность по уплате налога за 2017 год в размере 222 752 руб., пени в размере 31 699,04 руб., штраф в размере 22 275,20 руб., а всего 276 726,24 руб.

Апелляционным определением Московского областного суда от 14.02.2022 г. решение Железнодорожного суда Московской области от 05 августа 2021 г. оставлено без изменения.

С учетом изложенного, довод административного истца со ссылкой на положения закона, устанавливающие порядок признания недоимки безнадежной к взысканию, не может быть принят во внимание, поскольку оснований для его применения не имеется в силу того, что налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд, что подтверждается вступившими в законную силу судебными актами.

В этой связи, административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №20 по МО о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязанности по ее уплате прекращенной удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, признании обязанности по ее уплате прекращенной – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.Д. Королевская