Дело № 2а-4540/2022

УИД- 16RS0...-95

Решение

именем Российской Федерации

15 мая 2023 года город Набережные Челны РТ

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хасимова Л.З.,

при секретаре судебного заседания Мингалимовой Г.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1(далее- административный ответчик) о взыскании недоимки, указав в обоснование, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на профессиональный доход по требованию №10395 от 04.02.2021 за декабрь 2020 года в размере 419 рублей 99 копеек, по требованию №18907 от 10.03.2021 за январь 2021 года в размере 920 рублей 67 копеек, по требованию №24572 от 22.04.2021 за февраль 2021 года в размере 1288 рублей 36 копеек, по требованию27701 от 14.05.2021 за март 2021 года в размере 1641 рубль 09 копеек, по требованию № 32389 от 16.06.2021 за апрель 2021 года в размере 1470 рублей 82 копейки, по требованию №65971 от 02.08.2021 за май 2021 года в размере 717 рублей 63 копейки, по требованию №65971 от 02.08.2021 за июнь 2021 года в размере1591 рубль 09 копеек, по требованию №70533 от 02.09.2021 за июль 2021 года в размере 1748 рублей 61 копейка.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога на профессиональный доход за декабрь 2020 года ФИО1 были начислены пени в сумме 0 рублей 54 копейки за период с 26.01.2021 по 03.02.2021, пени за январь 2021 года в размере 01 рубль 57 копеек за период с 26.02.2021 по 09.03.2021, пени за февраль 2021 года в размере 05 рублей 22 копейки за период с 26.03.2021 по 21.04.2021, пени за март 2021 года в размере 04 рубля 65 копеек за период с 27.04.2021 по 13.05.2021, пени за апрель 2021 года в размере 05 рублей 17 копеек за период с 26.05.2021 года по 15.06.2021, пени в размере 05 рублей 04 копейки за май 2021 года за период с 26.06.2021 по 01.08.2021, пени за июнь 2021 года в размере 02 рубля 07 копеек за период с 27.07.2021 по 01.08.2021, пени за июль 2021 года в размере 02 рубля 65 копеек за период с 26.08.2021 по 01.09.2021.

Согласно сведениям, предоставленными из ГИБДД, ФИО1, имеет в собственности транспортное средство: ..., государственный регистрационный знак ..., год выпуска 1975, дата регистрации права 22.11.2016. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от 29.11.2002 №24-ЗРТ ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2018 год в сумме 288 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 714 рублей 00 копеек со сроком оплаты, установленным налоговым законодательство РФ. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленные сроки ФИО1 были начислены пени за 2018 год в размере 0 рублей 37 копеек за период с 02.12.2020 по 10.12.2020; пени за 2019 год в размере 0 рублей 91 копейка за период с 02.12.2020 по 10.12.2020.

ФИО1 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» были направлены требования от 11.12.2020 №106228, от 04.02.2021 №10395, от 10.03.2021 №18907, от 22.04.2021 № 24572, от 14.05.2021 №27701, от 16.06.2021 №32389, от 02.08.2021 №65971, от 02.09.2021 №70533 об уплате налогов и пени. Требования в установленные законом сроки исполнены не были. В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 18.01.2022 мировым судьей судебного участка №20 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 19.09.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на профессиональный доход: налог за декабрь 2020 года в размере 419 рублей 99 копеек, налог за январь 2021 года в размере 920 рублей 67 копеек, налог за февраль 2021 года в размере 1288 рублей 36 копеек, за март 2021 года в размере 1641 рублей 09 копеек, за апрель 2021 года в размере 1470 рублей 82 копеек, за май 2021 года в размере 717 рублей 63 копеек, за июнь 2021 года в размере 1591 рублей 09 копеек за июль 2021 года в размере 1748 рублей 61 копейки; пени за декабрь 2020 года в размере 0 рублей 54 копеек, за период с 26.01.2021 по 03.02.2021, пени за январь 2021 года в размере 1 рубля 57 копеек, за период с 26.02.2021 по 09.03.2021, пени за февраль 2021 года в размере 5 рублей 22 копеек, за период с 26.03.2021 по 21.04.2021, пени за март 2021 года в размере 4 рублей 65 копеек за период с 27.04.2021 по 13.05.2021, пени за апрель 2021 года в размере 5 рулей 17 копеек, за период с 26.05.2021 по 15.06.2021; пени за май 2021 года в размере 5 рублей 04 копеек за период с 26.06.2021 по 01.08.2021, пени за июнь 2021 года в размере 2 рублей 07 копеек, за период с 27.07.2021 по 01.08.2021, пени за июль 2021 года в размере 2 рублей 65 копеек за период с 26.08.2021 по 01.09.2021; недоимку по транспортному налогу с физических лиц налог за 2018 год в размере 288 рублей, за 2019 в размере 714 рублей, пени за 2018 год за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0 рублей 37 копеек, пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0 рублей 91 копейки, на общую сумму 10828 рублей 45 копеек.

Представитель административного истца - Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил ходатайство, в котором просил административные исковые требования удовлетворить, дело рассмотреть в его отсутствие. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п.1 ст. 2 Федерального закона о проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 №422-ФЗ( далее – ФЗ №422 от 27.11.2018) применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

В соответствии с п. 7 ст.2 ФЗ №422 от 27.11.2018 профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В силу п.3 ст.3 ФЗ №422 от 27.11.2018 физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

На основании п. 1 ст.4 ФЗ №422 от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст.6 ФЗ №422 от 27.11.2018 Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании п. 1 ст.9 ФЗ №422 от 27.11.2018 Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.10 ФЗ №422 от 27.11.2018 Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч.ч.1-3 ст.11 ФЗ №422 от 27.11.2018 Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с ч.1 ст.14 ФЗ №422 от 27.11.2018 при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Установлено, что ФИО1, имеет в собственности транспортное средство: ..., государственный регистрационный знак ..., год выпуска 1975, дата регистрации права 22.11.2016 (л.д.32).

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 58691426 от 01.08.2019, с расчетом подлежащего уплате транспортного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019, № 39719266 от 03.08.2020, с расчетом подлежащего уплате транспортного налога за 2019 год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах(л.д.5,7).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в указанные сроки, налоговый орган по почте направил налогоплательщику требование по уплате налогов и пени: №106228 по состоянию на 11.12.2020. Срок исполнения требования установлен до 12.01.2021 (л.д.9).

Также, налогоплательщику были направлены через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требования об уплате налога на профессиональный доход №10395 по состоянию на 04.02.2021, №18907 по состоянию на 10.03.2021, №24572 по состоянию на 22.04.2021, №27701 по состоянию на 14.05.2021, №32389 по состоянию на 16.06.2021, №65971 по состоянию на 02.08.2021, №70533 по состоянию на 02.09.2021. Срок исполнения требований установлен до 17.03.2021, 20.04.2021, 01.06.2021, 23.06.2021, 27.07.2021, 10.09.2021 и 12.10.2021 соответственно (л.д.11,13,15,17,19,21, 23,25).

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате недоимки, 13.01.2022 ИФНС обратилась к мировому судье с административным заявлением о вынесении судебного приказа. 18.01.2022 и.о.мирового судьи судебного участка №4 по судебному району города Набережные Челны Республики Татарстан был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 19.09.2022 определением мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения.

Так в представленном возражении на судебный приказ ФИО1 указывает, что не согласен с суммой задолженности, о судебном приказе узнал 12.09.2022 после списания банком взысканной по судебному приказу суммы (л.д.40 дело2а-1/4/2022).

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (10.03.2023) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, шестимесячный срок на обращение в суд для принудительного взыскания налоговой задолженности по недоимке налоговым органом не пропущен.

Из представленных административным истцом данных «КРСБ базы АИС налог-3» задолженность ФИО1 по уплате налога и пени по состоянию на 11.05.2023 не погашена и составляет 10828 рублей 45 копеек.

Таким образом, оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд считает исковые требования о взыскании недоимки подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Набережные Челны взыскивается государственная пошлина, от уплаты которой административный истец по закону был освобожден при предъявлении иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решение:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., проживающего по адресу: ... в доход государства недоимку по налогу на профессиональный доход: налог за декабрь 2020 года в размере 419 рублей 99 копеек, налог за январь 2021 года в размере 920 рублей 67 копеек, налог за февраль 2021 года в размере 1288 рублей 36 копеек, за март 2021 года в размере 1641 рублей 09 копеек, за апрель 2021 года в размере 1470 рублей 82 копеек, за май 2021 года в размере 717 рублей 63 копеек, за июнь 2021 года в размере 1591 рублей 09 копеек за июль 2021 года в размере 1748 рублей 61 копейки; пени за декабрь 2020 года в размере 0 рублей 54 копеек, за период с 26.01.2021 по 03.02.2021, пени за январь 2021 года в размере 1 рубля 57 копеек, за период с 26.02.2021 по 09.03.2021, пени за февраль 2021 года в размере 5 рублей 22 копеек, за период с 26.03.2021 по 21.04.2021, пени за март 2021 года в размере 4 рублей 65 копеек за период с 27.04.2021 по 13.05.2021, пени за апрель 2021 года в размере 5 рулей 17 копеек, за период с 26.05.2021 по 15.06.2021; пени за май 2021 года в размере 5 рублей 04 копеек за период с 26.06.2021 по 01.08.2021, пени за июнь 2021 года в размере 2 рублей 07 копеек, за период с 27.07.2021 по 01.08.2021, пени за июль 2021 года в размере 2 рублей 65 копеек за период с 26.08.2021 по 01.09.2021; недоимку по транспортному налогу с физических лиц налог за 2018 год в размере 288 рублей, за 2019 в размере 714 рублей, пени за 2018 год за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0 рублей 37 копеек, пени за 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 0 рублей 91 копейки, а всего 10828 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Набережные Челны в размере 433 рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья «подпись» Хасимов Л.З.