Дело № 2а-1303/2023; КОПИЯ
УИД 54RS0018-01-2023-000502-87;
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Резолютивная часть решения вынесена: 05.06.2023 года; Мотивированное решение изготовлено: 06.06.2023 года; гор. Искитим
Искитимский районный суд Новосибирской области в составе:
Председательствующего судьи Тупикиной А.А.,
При секретаре Ермак И.В.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу, страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, зачисляемым в ОСФР на выплату страховой пенсии.
В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в период с Дата по Дата в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №24 по Новосибирской области.
В период предпринимательской деятельности ФИО1 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ. ФИО1 являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.
Из положений п. 1 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ ФИО1, признается плательщиком страховых взносов.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.
На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от Дата N 381-О-П).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование Номер по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата.
В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
На момент подачи административного искового заявления, имеется задолженность по платежам:
- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 16 151,08 руб.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пеня в размере 14127,04 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня в размере 388,97 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: пеня в размере 3166,93 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении почтового отправления. О причине неявки в судебное заседание ФИО1, не уведомила, ходатайств об отложении рассмотрения дела по существу, доказательств уважительности причин неявки не представила, в связи, с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.
Исследовав материалы дела, оценив исследованные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Согласно ст. 286 НК РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ,физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик в период с Дата по Дата была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 8-9).
Согласно сведениям из ЕГРИП, ИП ФИО1 заявлен основной вид деятельности "Торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах" (Номер); дополнительный вид деятельности «Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках».
Согласно представленной налоговой отчетности ИП ФИО1 применила систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В соответствии со ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5). Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
В соответствии с подп. 3 ст. 346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
ИП ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации за Дата годы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Обязанность по уплате единого налога на вмененный доход в установленный законом срок не была исполнена ИП ФИО1, в связи, с чем за период с Дата по Дата начислено пени в размере 16151,08 руб. (л.д. 13-31).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001г. №167-ФЗ (далее Закон от 15.12.2001г. №167-ФЗ) являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.
Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от Дата № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на Дата, а также страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до Дата, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период, начиная с Дата не была исполнена.
В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов были начислены пени:
- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 14127,04 руб.;
- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 388,97 руб.;
- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 3 166,93 руб.
Налогоплательщику было направлено требование Номер об уплате недоимки по ЕНВД и страховым взносам по состоянию на Дата (л.д. 44), которым ФИО1 предложено в срок до Дата уплатить задолженности по налогу, страховым взносам и пени.
Требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено ею Дата (л.д. 43).
Данное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 17 по Новосибирской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском (л.д. 32).
Расчет страховых взносов, приведенный административным истцом судом проверен, является арифметически верным. Оснований для иного у суда не имеется. Расчет взыскиваемых сумм соответствует требованиям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен исходя из фиксированного размера страховых взносов, и размера дохода согласно представленных деклараций, с учетом периода осуществления административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.
В силу ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ, общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.
В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.
Срок исполнения требования Номер об уплате недоимки по налогам по состоянию на Дата был установлен до Дата.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился Дата.
Как было указано выше, судебный приказ мирового судьи 6-го судебного участка Искитимского судебного района Новосибирской области от Дата по делу Номер отменен определением от Дата, следовательно, шестимесячный срок для обращения в порядке искового производства истекал Дата.
Административное исковое заявление предъявлено МИФНС России № 17 по НСО в суд Дата в пределах указанного срока.
Учитывая изложенное, при отсутствии доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате страховых взносов, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина размере 1215,02 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 33834,02 руб., в том числе по:
- пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 16 151,08 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 14127,04 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 388,97 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 3 166,93 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1215,02 руб.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Искитимский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий подпись А.А. Тупикина