Дело № 2а-643/2025
УИД 33RS0012-01-2025-001074-22
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
1 ноября 2025 года г. Кольчугино
Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Ореховой Е.И., при секретаре Егорове М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 7 167,70 руб., в том числе: задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 679 руб.; задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1 790 руб.; задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1 679 руб.; задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1 050 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 969,70 руб. за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2019-2022 годах принадлежали следующие земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью – 187 305 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГг.), 210 105 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГг.), дата регистрации факта владения – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью – 489 750 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГг.), 224 025 руб., дата регистрации факта владения – ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом произведен расчет земельного налога. Согласно расчету земельный налог за 2019 год составил 562 руб. и 1 117 руб. и подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря 2020 года. Исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ за 2020 год земельный налог составил 562 руб. и 1 228 руб. и подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря 2021 года. Земельный налог за 2021 год составил 562 руб. и 1 117 руб. и подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря 2022 года. Земельный налог за 2022 год составил 378 руб. и 672 руб. и подлежал уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 года. Обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена. В адрес ФИО1 налоговым органом были сформированы и направлены налоговые уведомления: № от 3 августа 2020 года; № от 1 сентября 2021 года; № от 1 сентября 2022 года; № от 15 августа 2023 года. Также, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 7 июля 2023 года № на сумму 10 680,36 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанность уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28 ноября 2023 года. В указанный в требовании срок задолженность погашена не была, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №3 города Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Заявление о вынесении судебного приказа сформировано 9 апреля 2024 года. Мировым судьей судебного участка №2 города Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области 15 ноября 2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 21 января 2025 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени ФИО1 задолженность не погашена. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога не была исполнена, на образовавшуюся задолженность начислены пени за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года в сумме 969,70 руб.
Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, ранее просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие, в ходатайстве указал, что по состоянию на 31 октября 2025 года задолженность не погашена, в связи с чем иск подлежит удовлетворению, отметил, что срок для обращения в суд с административным иском не пропущен в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, кроме того, при расчете земельного налога согласно п. 5 ст. 391 НК РФ административному ответчику был предоставлен налоговый вычет на один земельный участок, налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности (л.д. 86, 90-91).
Административный ответчик ФИО1, извещавшаяся о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ранее представила отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что с заявленными требованиями не согласна. Полагала, что срок исковой давности пропущен. Полагала, что поскольку является пенсионером, то имеет право на налоговую льготу по земельному налогу в форме уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади одного из земельных участков, находящихся в её собственности (л.д. 79-80).
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса», предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.
Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, кроме тех, по которым истек срок взыскания.
При этом в ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 за период с 2019 – 2022 годы зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>; <адрес>.
Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные земельные участки подтверждено сведениями из ЕГРН и не оспорено ФИО1 (л.д. 40-41).В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.
Налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Пунктом 1 ст. 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).
В адрес ФИО1 налоговым органом были сформированы и направлены налоговые уведомления в которых сообщалось о необходимости уплатить земельный налог за 2019-2022 годы: № от 3 августа 2020 года с уплатой 2 741 руб.; № от 1 сентября 2021 года с уплатой 2 456 руб.; № от 1 сентября 2022 года с уплатой 2 219 руб.; № от 15 августа 2023 года с уплатой 2 305 руб. (л.д.16-21).
В установленные п. 1 ст. 397 НК РФ сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате земельного налога за 2019-2022 годы.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Следовательно, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.
При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. Новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей.
В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, также изменен порядок исполнения обязательств по уплате налога. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023-2024 г.г.» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.
Положениями п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок требования об уплате, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании направляется физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 7 июля 2023 года с указанием о необходимости оплаты налоговой задолженности в общем размере 10 680,36 руб., со сроком уплаты - 28 ноября 2023 года (л.д. 13, 14).
Административным ответчиком в установленный срок задолженность не уплачена.
За период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года общая задолженность административного ответчика по пеням составляет 969,70 руб. (л.д.15).
Предоставленный расчет суд находит правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством, расчет административным ответчиком не оспорен.
Решением налогового органа № от 7 апреля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 07 июля 2023 года №, в размере 14 445,28 руб. (л.д. 27).
Определением от 21 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 1 г.Кольчугино и Кольчугинского района Владимирской области отменен судебный приказ № от 15 ноября 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 9 апреля 2024 года в сумме 14 457,79 руб., государственной пошлины в сумме 2 000 руб. (л.д. 29).
Как установлено судом, на основании имеющихся у налогового органа сведений административному ответчику ФИО1 был предоставлен вычет на один земельный участок площадью 600 кв.м и земельный налог за 2019-2022 годы исчислен с учетом предоставления вычета.
Согласно п.п.8 п.5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади по одному земельному участку, находящегося в собственности налогоплательщиков – пенсионеров.
Иные налоговые льготы и уменьшения налоговой базы в отношении земельных участков для пенсионеров во Владимирской области не предусмотрены.
В связи с этим доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она освобождена от уплаты земельного налога в связи с тем, что является пенсионером, и в удовлетворении административного иска должно быть отказано в полном объеме, судом отклоняются.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Шестимесячный срок для предъявления настоящего требования истекает 21 июля 2025 года, административный иск поступил в суд 3 июля 2025 года (направлен посредством почтовой связи 1 июля 2025 года), следовательно, срок для предъявления административного иска не пропущен.
При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, доказательств, опровергающих доводы административного истца, суду не представил, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 176-180, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) единый налоговый платеж в общей сумме 7 167,70 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 679 руб.; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 790 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 679 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1 050 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 969,70 руб. за период с 1 января 2023 года по 9 апреля 2024 года.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.И. Орехова
Решение в окончательной форме принято 18 ноября 2025 года.