Дело № 2а-1792/25
25RS0002-01-2025-002643-22
Мотивированное решение
изготовлено 09.06.2025г.
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 мая 2025 года <...>. ФИО1, 23А
Фрунзенский районный суд г.Владивостока в составе председательствующего судьи О.О.Ясинской, при секретаре <ФИО>4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с <ФИО>2 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком страховых взносов, налога на имущество, которые <ФИО>2 своевременно не были оплачены. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить: обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве едином налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 1 061 570,07 руб. В связи с неоплатой налога, в соответствии ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Задолженность не оплачена. С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность в общей сумме 806 428,87 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 577 813,41 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 37 050,00 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 111 150,00 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 80 415,46 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о дате и месте слушания дела уведомлены надлежаще. Представитель истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных требований.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В соответствии с п.1 ст. 229 п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от получения в дар имущества, от продажи имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны предоставить налоговую декларацию. Согласно п.4. ст. 23 Налогового кодекса «Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».
В соответствии с п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего учета.
В соответствии со п. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) произведён налоговым органом автоматизированным методом за 2022 год.
Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п. 1, 3 ст.75 НК РФ).
В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В судебном заседании установлено, что согласно сведений, содержащихся в ЕГРИП — с <дата> по <дата> <ФИО>2 являлся индивидуальным предпринимателем.
<ФИО>2 в 2022 году получил доход в сумме 6 700 000 руб. от продажи квартиры по адресу: <адрес>, находившаяся менее минимального предельного срока владения 5 лет (дата регистрации права собственности <дата>, дата отчуждения <дата>.).
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 2022 год составляет 741 000.00 руб. (Расчет 6 700 000-1 000 000)* 13%=741 000.00 руб.) Налог частично оплачен. Остаток задолженности составляет 577 813,41 руб.
Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 г. не
представлена.
Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ налог по итогам года уплачивается не позднее 15 июля следующего года.
Налоговым органом вынесено решение <номер> от <дата> о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа сумме 148 200 руб.:
- Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 37 050 руб. Штраф не оплачен.
- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере -111 400 руб. Штраф не оплачен.
Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании
ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности <номер> по состоянию на <дата>. на общую сумму 61518,31 руб., со сроком уплаты до <дата>
При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону корректировка, а также выставление нового требования об уплате не предусмотрено.
Задолженность, включенная в данное требование:
- Налог на добавленную стоимость в размере 185,26 руб. за 3кв. 2022г. срок уплаты <дата>., оплачен <дата>.,
- транспортный налог в размере 13593,66 руб. за 2022г., срок уплаты <дата>., оплачен <дата>
- Страховые взносы в совокупном размере в сумме 4093.04 за 2023г., срок уплаты <дата>.
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном
размере) в размере 30667,14 руб., за 2022г., срок уплаты <дата>, 7613.01 руб. оплачен <дата> 5824,45руб. оплачено <дата>. Остаток задолженности -17229,68 руб.
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере) в размере 8766 руб., за 2022г., срок уплаты <дата>.
2176,12 руб. оплачено <дата>., 3314,88 руб. оплачено <дата>., 824,40руб. оплачено <дата>. Остаток задолженности – 2447,60 руб.
Общая сумма пени, подлежащая к взысканию по данному административному
исковому заявлению составляет 80415,46 руб.
Данная задолженность по пене в заявлении складывается из показателей:
Сумма пени с <дата> по <дата> в размере 80415,46 руб. исчислена:
С <дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
Недоимка для начисления пени на <дата> в сумме 741000 руб., в том числе:
- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022г. в размере 741 000 руб., требование <номер> от <дата>., частично оплачен в размере 144 637,29руб. Остаток задолженности -577 813,41 руб.
Недоимка для начисления пени на <дата>. в сумме 795136,17 руб., в том числе:
- Предыдущее сальдо в размере 741000 руб.
- 4093,04 руб. - начислены страховые взносы в совокупном размере за 2023 год, по сроку уплаты <дата>. не оплачен.
- 23054,13 руб. - начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере) за 2022г., срок оплаты <дата> 7613,01 руб. оплачено <дата>., 5824,45руб. оплачено <дата>. Остаток задолженности -17229,68 руб.
- 3275 руб. - начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере) за 2022г., срок оплаты <дата>. 2176,12 руб. оплачено <дата>., 3314,88 руб. оплачено <дата>., 824,40руб. оплачено <дата>. Остаток задолженности – 2447,60 руб.
- 6157 руб. - начислен налог на имущество за 2022г., срок оплаты <дата>.
- 356 руб. - начислен налог на имущество за 2022г., срок оплаты <дата>
- 17127 руб. - начислен транспортный налог за 2022 год, срок оплаты <дата>
- 74 руб. - начислен земельный налог за 2022 год, срок оплаты <дата>. Недоимка для начисления пени на 27.<дата>. в сумме 788484,32 руб., в том числе:
- Предыдущее сальдо в размере 795136,17 руб.
- 827,40 руб. - оплата <дата>. - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в фиксированном размере)
- 5824,45 руб. - оплата <дата>. - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере)
Недоимка для начисления пени на <дата>. в сумме 769935,02 руб., в том числе:
- Предыдущее сальдо в размере 788484,32 руб.
- 18549,30 руб. - оплата <дата>. - НДФЛ за 2022г.
<дата> мировым судьей судебного участка №28 Фрунзенского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер> от <дата>.
Поскольку расчет размера задолженности административным ответчиком не оспорены, доказательств уплаты, административным ответчиком не представлено, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности и приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с <ФИО>2 задолженности в сумме 806 428,87 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 21 120 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к <ФИО>2 о взыскании с обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с <ФИО>2 (ИНН <номер> <дата> г.р. уроженца <адрес>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 577 813,41 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 37 050,00 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 111 150,00 руб., пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 80 415,46 руб.
Взыскать с <ФИО>2 (ИНН <номер> <дата> г.р. уроженца <адрес>) государственную пошлину в бюджет Владивостокского городского округа Приморского края в размере 21 120 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья О.О.Ясинская