Решение по делу № 2А-8441/2023 от 20.10.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней.

Дело № 2а-8441/2023

УИД 35RS0010-01-2023-009283-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Вологда

20 октября 2023 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Гарыкиной О.А.,

при секретаре Ивановой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога (№) в размере 413 руб. 29 коп., пеней в размере 1 089 руб. 59 коп., земельного налога (№) в размере 5 908 руб., пеней в размере 90 руб. 91 коп., ссылаясь на неисполнение налогоплательщиком налоговых платежей.

Определением суда от 21.09.2023 на стадии принятия и подготовки дела к судебному разбирательству произведена замена МИФНС России №11 по Вологодской области на правопреемника УФНС России по Вологодской области.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, представил заявление, в котором поддерживает заявленные требования, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме. Пояснил, что является ветераном боевых действий, полностью освобожден от земельного налога. Обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом ФИО1 в 2014-2020 г.г. являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.05.2015 земельный налог за 2014 год исчислен в размере 1 742 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 07.08.2017 земельный налог за 2015, 2016 года исчислен в размере 3 484 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 земельный налог за 2018 год исчислен в размере 1 244 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 земельный налог за 2017, 2018, 2019 года исчислен в размере 3 720 руб. 29 коп.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 земельный налог за 2020 год исчислен в размере 1 357 руб.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Земельный налог (№) за 2015 год в размере 1 742 руб. погашен в полном объеме 22.01.2020.

Земельный налог (№) за 2016 год в размере 1 742 руб. погашен в полном объеме платежами от 22.03.2018 в размере 283 руб. 09 коп., от 22.01.2020 в размере 1 458 руб. 91 коп.

Земельный налог (№) за 2017 год в размере 2 144 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Земельный налог (№) за 2018 год в размере 250 руб. погашен в полном объеме 22.01.2020.

Земельный налог (№) за 2019 год в размере 208 руб. 29 коп. – взыскивается в рамках данного дела.

Земельный налог (№) за 2018 год в размере 1 244 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Земельный налог (№) за 2019 год в размере 1 368 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Земельный налог (№) за 2020 год в размере 205 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Земельный налог (№) за 2020 год в размере 1 152 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

Поскольку плательщик обязанность по уплате земельного налога за 2014-2020 года в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени:

-с 01.12.2015 по 21.03.2018 в размере 468 руб. 80 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2014 год в размере 1 742 руб.

-с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 14 руб. 64 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2018 год в размере 1 244 руб.

-с 28.01.2020 по 28.06.2020 в размере 36 руб. 61 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2018 год в размере 1 244 руб.

-с 11.12.2017 по 21.01.2020 в размере 283 руб. 59 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2016 год в размере 1 742 руб.

-с 11.12.2017 по 21.01.2020 в размере 329 руб. 85 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2015 год в размере 1 742 руб.

-с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 20 руб. 65 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2017 год в размере 2 144 руб.

-с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 13 руб. 18 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2019 год в размере 1 368 руб.

-с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 6 руб. 31 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2019 год в размере 250 руб.

-с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 5 руб. 83 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2020 год в размере 1 152 руб.

-с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 1 руб. 04 коп. на недоимку по земельному налогу (№) за 2020 год в размере 205 руб.

Спорная сумма предложена к уплате требованиями № от 11.07.2019 со сроком исполнения до 06.11.2019, № от 28.01.2020 со сроком исполнения до 13.03.2020, № от 29.06.2020 со сроком исполнения до 25.11.2020, № от 29.06.2020 со сроком исполнения до 25.11.2020, № от 08.02.2021 со сроком исполнения до 24.03.2021, № от 21.06.2021 со сроком исполнения до 23.11.2021, № от 22.12.2021 со сроком исполнения до 07.02.2022.

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В установленный срок требования ответчиком исполнены не были.

В связи с этим административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.01.2023 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 21 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней на общую сумму 7501 руб.79 коп., государственной пошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи от 10.02.2023 данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

08.08.2023 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы ФИО1 о необходимости освобождения, как ветерана боевых действий, от уплаты земельного налога, подлежат отклонению.

Как следует из ответа МИФНС России № 11 по Вологодской области на запрос суда, административный ответчик обратился с заявлением 16.08.2019, ему была занесена в информационный ресурс инспекции льгота по основанию ветеран боевых действий. Согласно информационному ресурсу инспекции ФИО1 была 15.10.2009 занесена льгота по основанию инвалид II группы с 25.08.1995. Льгота по земельному налогу предоставляется ФИО1 по вышеуказанному основанию в размере налогового вычета в соответсвии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно информации, предоставленной УФНС России на запрос в собственности ФИО1 имеются 2 земельных участка:

с 25.03.2008 года по настоящее время, по адресу: <адрес>, кад. №, площадью 5 600,00 м2, кадастровой стоимостью с 01.01.2014 по 01.01.2020 - 714 560,00 руб., с 01.01.2020 по 01.01.2023 - 384 012,63 руб.;

с 18.10.2007 года по настоящее время, по адресу: <адрес>, кад. №, площадью 676,00 м2, кадастровой стоимостью с 01.01.2014 по 01.01.2020 - 740 591,80 руб., с 01.01.2020 по 01.01.2023 - 608 253,27 руб.

В отношении указанных земельных участков налоговая ставка согласно п.п.1 п.1 ст.394 установлена как 0,3 процента кадастровой стоимости. Соответственно, ФИО1 в отношении данных земельных участков был исчислен земельный налог, в том числе за 2017-2020 г.г..

Пунктом 5. ст. 391 НК РФ предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщиков, входящих в одну из категорий, в том числе:

инвалидов I и II групп инвалидности:

ветеранов и инвалидов боевых действий.

Указанное уменьшение налоговой базы, применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (при наличии уведомления о выбранном земельном участке). При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Таким образом, исчисленный ФИО1 налог за 2017-2020 год составил:

- за 2017 год в соответствии с уведомлением от 01.09.2020:

- в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - 2 144,00 рублей. Расчет налога: 714 560 руб. * 0,3 /100% = 2 144 руб.;

- в отношении земельного участка, по адресу: <адрес> применен налоговый вычет, налог к уплате не предъявлен;

- за 2018 год в соответствии с уведомлением от 22.08.2019:

- в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - 1 244 руб. с учетом дополнительного к уменьшению, установленному пунктом 5 статьи 391 НК РФ, налогового вычета в размере 300 000 руб., по решению органа местного самоуправления сельского поселения.

Расчет налога: (714 560 руб. - 300 000 руб.) * 0,3 /100 % = 1244 руб.;

- за 2018 год в соответствии с уведомлением от 01.09.2020:

в отношении земельного участка по адресу: <адрес> – 250 руб. с учетом вычета, предусмотренного пунктом 5 статьи 391 НК РФ.

Расчет вычета: 600 м2 / 676 м2* 740 591 руб. = 657 330 руб.

Расчет налога: (740 591 руб. - 657 330 руб.) * 0,3 /100 % = 250 руб.;

за 2019 год в соответствии с уведомлением от 01.09.2020:

в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - 250,00 руб. (аналогично 2018 году);

в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - 1 368,00 рублей с учетом понижающего коэффициента, предусмотренного п. 17 ст.396 НК РФ.

В соответствии с пунктом 17 статьи 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Сумма налога, исчисленная на основе кадастровой стоимости в 2019 году: 714 560,00 руб. * 0,3/100% = 2 144 руб.

Сумма налога за предыдущий период с учетом коэффициента: 1 244 * 1,1 = 1 368 руб.

- за 2020 год в соответствии с уведомлением от 01.09.2021:

в отношении земельного участка по адресу: <адрес> – 205 руб. с учетом вычета, предусмотренного пунктом 5 статьи 391 НК РФ.

Расчет вычета: 600 м2 / 676 м2*608 253 руб. = 539 870 руб.

Расчет налога: (608 253 руб. - 539 870 руб.) * 0,3 /100 % = 205 руб.;

- в отношении земельного участка по адресу: <адрес> - 1 152,00 рублей. Расчет налога: 384 012 руб. * 0,3 / 100 % = 1152 руб.

Приведенные требования закона при исчислении предъявленного ФИО1 к уплате земельного налога соблюдены.

Оснований для полного освобождения ФИО1 от уплаты земельного налога за указанные налоговые периоды действующим законодательством не предусмотрено.

Административным ответчиком задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах дела, исковые требования подлежат удовлетворению в заявленном истцом размере.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №, СНИЛС №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> земельный налог (№) в сумме 413 руб. 29 коп. и пени в сумме 1 089 руб. 59 коп.; земельный налог (№) в сумме 5 908 руб. и пени в сумме 90 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №, СНИЛС №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 27 октября 2023 года.

Судья О.А. Гарыкина