УИД: 66RS0025-01-2024-001440-13 адм/д 2а-122/2025
Решение составлено
06.05.2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г.Верхняя Салда 23 апреля 2025 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе
председательствующего Исаевой О.В.
при секретаре судебного заседания Коряковой М.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 штрафа в сумме 500 руб., пени по УСН за период с 22.10.2020 по 09.05.2022, пени по совокупной обязанности за период с 25.05.2023 по 23.10.2023 в общей сумме 77 244 руб. 63 коп. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.04.2011 по 16.01.2023, с 21.02.2018 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», последний вход совершен 23.07.2024. ФИО1 была представлена 30.07.2020 налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год, к уплате заявлено 427 973 руб. (срок уплаты 25.04.2019 – 108 638 руб., 25.07.2019 – 310 035 руб., 25.10.2019 – 9 300 руб.). налоги в установленный срок не уплачены. 30.06.2021 в нарушение п.п.4 п.1 ст.23, п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ представлена налоговая декларация за 2020 год, тогда срок ее предоставления истек 30.04.2021. В силу п.1 ст.119 НК РФ налоговым органом принято решение 02.12.2021 № 13/8289 о привлечении к ответственности, назначен штраф в сумме 500 руб. В связи с неуплатой налогов налогоплательщику направлено требование № 104833 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023. Также 20.10.2023 направлено решение от 18.10.2023 № 4426 о взыскании задолженности в сумме 426 069 руб. 56 коп. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решением Арбитражного суда Свердловской области от 25.04.2022 в отношении ФИО1 введена процедура ре структуризации долгов, сумма задолженности включена в реестр в размере 612 445 руб. 83 коп., из них основной долг 398 503 руб. 69 коп.; и 2 145 032 руб. 24 коп., из них основной долг 1 859 875 руб. 52 коп. Процедура реструктуризации долгов прекращена 23.01.2023 в связи с погашением долгов. На основании судебного приказа № 2а-777/2024 от 28.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 190 624 руб. 93 коп., с должника были взысканы денежные средства, в связи с чем размер задолженности уменьшен до 77 744 руб. 63 коп. Судебный приказ отменен 23.04.2024. ЕНС ФИО1 на 14.10.2024 имеет отрицатель ное значение в размере 99 554,51 руб., в том числе, 13 250 руб. – налог (10 250 руб. НПД, 3 000 руб. сбор за пользование ОЖМ и ВБР), 500 руб. – штраф, 85 804,51 руб. – пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом заказной корреспонденцией.
Судом в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; транспортный налог относится к региональным налогам (статьи 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу положений пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 28.04.2011 по 16.01.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, находился на упрощенной системе налогообложения.
30.07.2020 ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год.
30.06.2021 представил налоговую декларацию по УСН за 2020 год.
В период с 30.06.2021 по 28.09.2021 налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой 02.12.2021 вынесено решение № 13/8289 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, начислен штраф в размере 500 руб.
20.08.2023 ФИО1 получено требование № 104833 от 23.07.2023 об уплате недоимки на сумму 245 984 руб. 19 коп., пени в сумме 171 509 руб. 02 коп., штрафа в сумме 500 руб. в срок до 11.09.2023.
18.10.2023 налоговым органом принято решение № 4426 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании от 23.07.2023 № 104833, в сумме 426 069 руб. 56 коп. Данное решение направлено почтой в адрес налогоплательщика 20.10.2023.
Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).
Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (п. 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу п. п. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
По состоянию на 23.10.2023 сумма задолженности составляла 190 624,93 коп., из них налог 9 900 руб., пени 180 224,93 коп., штраф 500 руб.
21.02.2024 налогоовй орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 190 624,93 руб.
Судебный приказ № 2а-777/2024 огт 28.02.2024 отменен 23.04.2024 по заявлению должника.
В суд с административным иском налоговый орган обратился 29.10.2024.
Представленными в материалы дела доказательствами подтверждаются основания начисления штрафа по результатам камеральной налоговой проверки, пени на недоимку по налогам и сборам в связи с неуплатой налога в установленные законом сроки. В материалах дела отсутствуют сведения об исполнении налогоплательщиком обязанности по оплате образовавшейся задолженности в полном объеме. Как следует, из административного иска, размер задолженности составляет 77 744 руб. 63 коп.
В данном случае налоговым органом соблюден срок и порядок направления налоговых решений, требований, соблюден срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным иском.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) штраф за налоговое правонарушение в сумме 500 руб., пени по УСН за период с 22.10.2020 по 09.05.2022, пени по совокупной обязанности за период с 25.05.2023 по 23.10.2023 в общей сумме 77 244 руб. 63 коп., всего взыскать 77 744 руб. 63 коп.
Взыскать с ФИО1 (паспорт № ....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.В.Исаева
Копия верна. Судья О.В.Исаева