Решение по делу № 2А-786/2025 от 22.04.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, единого налога, пени, штрафа.

Дело № 2а-786/2025

86RS0005-01-2024-005693-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 апреля 2025 года г. Сургут

Сургутский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа в составе:

председательствующего судьи Гариной Н.В.,

при секретаре Горбуновой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единого налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 10 по ХМАО-Югре обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО-Югре, по 07.03.2018 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя - 07.03.2018, срок уплаты за 2018 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 923,67 руб. и медицинское страхование в размере 1 083,23 руб. - не позднее 22.03.2018. Налогоплательщиком 28.02.2018 представлены налоговые декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с суммой налога к уплате в бюджет: за 4-й квартал 2017 года - 5 097,00 руб.; за 3-й квартал 2017 года - 5 097,00 руб.; за 2-й квартал 2017 года - 5 097,00 руб.; за 1-й квартал 2018 года - 3 530,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику 11.09.2018 начислен штраф в размере 2000,00 по результатам рассмотрения декларации ЕНВД за 4 кв. 2017 года, 2000,00 руб. по результатам рассмотрения декларации ЕНВД за 3 кв. 2017 года, по результатам рассмотрения декларации ЕНВД за 2 кв. 2017 года. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 49 073,15 руб., со сроком исполнения 26.01.2024. В установленный срок не исполнено. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 на сумму задолженности в размере 48 741,58 руб. Мировым судьёй вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№, который отменен определением суда от 09.07.2024. На текущую дату задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 4 923,67 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год- 1 083,23 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 <адрес> года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2018 года, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2017 года, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2017 года, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года в размере 3530,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 года, штраф 6000,00 руб., пени в размере 2 754,67 руб. за период 22.03.2018 - 05.02.2024 начисленные и недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 4 923,67 руб.; пени в размере 606,04 руб. за период 22.03.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 083,23 руб.; пени в размере 2922,45 руб. за период 26.01.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб., пени в размере 3048,26руб. за период 26.10.2017 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб., пени в размере 3185,71 руб. за период 26.07.2017 — 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб., пени в размере 1944,97 руб. за период 26.04.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года в размере 3530,00 руб., пени в размере 1915,62 руб. за период 27.05.2015 - 05.08.2018 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2015 года в размере 5097,00 руб. (задолженность погашена 05.08.2018), пени в размере 1535.96 руб. за период 30.12.2015 - 05.08.2018 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2015 года в размере 5097,00 руб. (задолженность погашена 05.08.2018), на общую сумму 48 741,58 руб. С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 4 923,67 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год- 1 083,23 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2018 года, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2017 года, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2017 года, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года в размере 3530,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 года, штраф 6000,00 руб., пени в размере 2 754,67 руб. за период 22.03.2018 - 05.02.2024 начисленные и недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 4 923,67 руб.; пени в размере 606,04 руб. за период 22.03.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 083,23 руб.; пени в размере 2922,45 руб. за период 26.01.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб., пени в размере 3048,26руб. за период 26.10.2017 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб., пени в размере 3185,71 руб. за период 26.07.2017 — 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб., пени в размере 1944,97 руб. за период 26.04.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года в размере 3530,00 руб., пени в размере 1915,62 руб. за период 27.05.2015 - 05.08.2018 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2015 года в размере 5097,00 руб. (задолженность погашена 05.08.2018), пени в размере 1535,96 руб. за период 30.12.2015 - 05.08.2018 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2015 года в размере 5097,00 руб. (задолженность погашена 05.08.2018), на общую сумму 48 741,58 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дате и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

Изучив и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом даты прекращения деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя - 07.03.2018, срок уплаты за 2018 год страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 923,67 руб. и медицинское страхование в размере 1 083,23 руб. - не позднее 22.03.2018

Налогоплательщиком 28.02.2018 представлены налоговые декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с суммой налога к уплате в бюджет:

за 4-й квартал 2017 года - 5 097,00 руб.;

за 3-й квартал 2017 года - 5 097,00 руб.;

за 2-й квартал 2017 года - 5 097,00 руб.;

за 1-й квартал 2018 года - 3 530,00 руб.;

По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику 11.09.2018 начислен штраф в размере 2000,00 по результатам рассмотрения декларации ЕНВД за 4 кв. 2017 года, 2000,00 руб. по результатам рассмотрения декларации ЕНВД за 3 кв. 2017 года, по результатам рассмотрения декларации ЕНВД за 2 кв. 2017 года.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо в размере 49 073,15 руб., со сроком исполнения 26.01.2024. В установленный срок не исполнено.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 на сумму задолженности в размере 48 741,58 руб. Мировым судьёй вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545,00 рублей за расчетный период 2018 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 Налогового кодекса).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 30 Налогового кодекса).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5. ст. 432 Налогового кодекса).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взыскание задолженности за счет имущества физического лица в соответствии с положениями статей 46 и 48 НК РФ производится в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

При таких обстоятельствах с учетом того, что ФИО1 является налогоплательщиком, в срок, установленный требованием ИФНС России по ХМАО-Югре, в добровольном порядке не произвела погашение задолженности по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суд приходит к выводу, что требования административного истца законны, обоснованы, в связи с чем подлежат удовлетворению.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяемая в процентах от неуплаченной суммы налога (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с тем, что задолженность по налогам не уплачена своевременно, то на сумму задолженности начислялась пеня, за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание, что процедура взыскания Инспекцией не нарушена, суд полагает, требования МИФНС № 10 по ХМАО-Югре законными, обоснованными, в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единого налога, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по ХМАО-Югре страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 4 923,67 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год- 1 083,23 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.01.2018 года,

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2017 года,

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб. по сроку уплаты 25.07.2017 года,

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года в размере 3530,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 года,

штраф 6000,00 руб.,

пени в размере 2 754,67 руб. за период 22.03.2018 - 05.02.2024 начисленные и недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 4 923,67 руб.;

пени в размере 606,04 руб. за период 22.03.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1 083,23 руб.;

пени в размере 2922,45 руб. за период 26.01.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб.,

пени в размере 3048,26руб. за период 26.10.2017 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб.,

пени в размере 3185,71 руб. за период 26.07.2017 — 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 5097,00 руб.,

пени в размере 1944,97 руб. за период 26.04.2018 - 05.02.2024 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2018 года в размере 3530,00 руб.,

пени в размере 1915,62 руб. за период 27.05.2015 - 05.08.2018 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2015 года в размере 5097,00 руб. (задолженность погашена 05.08.2018),

пени в размере 1535.96 руб. за период 30.12.2015 - 05.08.2018 начисленные на недоимку по единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 кв. 2015 года в размере 5097,00 руб. (задолженность погашена 05.08.2018), на общую сумму 48 741,58 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сургутский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025.

Судья Н.В. Гарина

Копия верна

Судья Н.В. Гарина