Производство № 2а-7181/2022
УИД 28RS0004-01-2022-009735-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«14» ноября 2022 года г. Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Емшанова И.С.,
при секретаре Рыжих В.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании транспортного налога за 2017-2018 год, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога.
В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 1 050 рублей сроком уплаты до 1 декабря 2021 года, транспортного налога за 2018 год в сумме 525 рублей (ОКТМО 10628416) сроком уплаты до 2 декабря 2019 года.
В связи с отсутствием у налогового органа сведений об уплате обязательных платежей, административному ответчику направлены требования о необходимости погашения задолженности по налогам, которое не было исполнено налогоплательщиком в добровольном порядке.
На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 1 691 рубль 85 копеек, из них:
- транспортный налог за 2017 год – 1 050 рублей,
- пени по транспортному налогу за 2017 год – 18 рублей 11 копеек;
- транспортный налог за 2018 год (ОКТМО 10628416) – 525 рублей;
- пени по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 10628416) – 2 рубля 46 копеек;
- пени по транспортному налогу за 2018 год (ОКТМО 10628416) – 19 рублей 16 копеек;
- пени по транспортному налогу за 2017,2018 год – 77 рублей 12 копеек.
Определением Благовещенского городского суда Амурской области от 14 ноября 2022 года произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области в рамках настоящего административного дела.
В судебном заседании представитель УФНС по Амурской области ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме. На момент выставления налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2017 год автомобиль Nissan Terrano, государственный регистрационный знак ***, не был включен, поскольку сведения о праве собственности ФИО2 в налоговом органе отсутствовали. В 2020 году после поступления из ГИБДД сведений о праве собственности на указанный автомобиль 1 декабря 2020 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление. В силу статьи 363 НК РФ налоговый орган вправе выставить налоговое уведомление за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, то есть в 2020 году за 2019, 2018 и 2017 год. Таким образом, норма статьи 363 НК РФ не нарушена. Позиция административного ответчика о том, что квитанции не были направлены налогоплательщику, является несостоятельной, поскольку налоговые уведомления и требования были выгружены в личный кабинет ФИО2
Административный ответчик ФИО2 пояснил, что налоговым органом нарушен порядок взыскания, поскольку в 2020 году выставлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год. Также налоговым органом нарушен порядок направлений квитанций по оплате налогов. С заявленными требованиями согласен, поскольку некоторые суммы действительно не оплачены. В случае принятия решения о взыскании задолженности намерен оплатить задолженность.
Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Судом установлено, что в 2017-2018 году за ФИО2 на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
- автомобиль Nissan Terrano, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации – 5 августа 2008 года, дата прекращения права – 4 июня 2020 года);
- маломерное судно «Баджер SD430», регистрационный номер Р10-87АЯ (дата регистрации права – 3 июля 2009 года).
Указанное обстоятельство подтверждено информацией из Госавтоинспекции и ГУ МЧС России по Амурской области, представленной по запросу суда.
Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2018 год – 525 рублей (ОКТМО 10628416) со сроком уплаты 2 декабря 2019 года.
Налоговым уведомлением № 84607255 от 1 декабря 2020 года ФИО2 был исчислен транспортный налог за 2017 год – 1 050 рублей со сроком уплаты 1 декабря 2021 года.
В связи с невыполнением налоговых обязательств ФИО2 направлены требование № 43950 от 25 декабря 2019 года об уплате недоимки и пени в срок до 17 января 2020 года, требование № 5266 от 3 февраля 2022 года об уплате недоимки и пени в срок до 2 марта 2022 года.
Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения налоговой инспекции в суд с настоящим административным иском.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357, статьей 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в частности автомобили.
Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2017-2018 году имел в собственности транспортные средства.
В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей за 2017-2018 год административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.
На сумму недоимки начислены пени:
- по транспортному налогу за 2017 год – 18 рублей 11 копеек (начисленная за период с 2 декабря 2021 года по 2 февраля 2022 года);
- по транспортному налогу за 2018 год – 2 рубля 46 копеек (начисленная за период с 3 по 24 декабря 2019 года);
- по транспортному налогу за 2018 год – 19 рублей 16 копеек (начисленная за период с 25 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года);
- по транспортному налогу за 2017-2018 год – 77 рублей 12 копеек, состоящая из: 14 рублей 78 копеек (9 рублей 85 копеек по ОКТМО 10628416 и 4 рубля 93 копейки по ОКТМО 10701000, начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 5 февраля 2019 года); 26 рублей 03 копейки (7 рублей 67 копеек по ОКТМО 10701000 за период с 13 июля по 27 октября 2019 года, 15 рублей 35 копеек по ОКТМО 10628416 за период с 13 июля по 27 октября 2019 года, 3 рубля 01 копейка по ОКТМО 10701000 за период с 3 декабря 2019 года по 9 января 2020 года); 36 рублей 31 копейка (12 рублей 10 копеек по ОКТМО 10701000, 24 рубля 21 копейка по ОКТМО 10628416, начисленные за период с 6 февраля по 12 июля 2019 года).
Представленный Инспекцией расчет недоимки, пени проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.
13 октября 2022 года в материалы дела представлен отзыв ФИО2 на заявленные требования, согласно которым административный ответчик полагает, что срок исковой давности пропущен, срок предъявления налогового уведомления № 84607255 истек. Кроме того, указывает, что налогоплательщику не были направлены налоговые уведомления.
Рассматривая заявленные административным ответчиком доводы суд приходит к следующему.
В силу абзаца 1 и 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1 050 рублей было сформировано 1 декабря 2020 года со сроком уплаты 1 декабря 2021 года (№ 84607255). В 2020 году налоговый орган в силу статьи 363 НК РФ вправе был выставлять налоговое уведомление за 2019, 2018 и 2017 год.
Таким образом налоговое уведомление № 84607255 было выставлено не более чем за три налоговых периода, что не является нарушением и допустимо налоговым законодательством.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что ФИО2 получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, на основании чего налоговые уведомления и требования выгружались в электронной форме.
Таким образом, направление налоговых уведомлений и требований посредством личного кабинета налогоплательщика является правомерным.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку общая сумма налога, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей (с учетом выставления самого раннего требования № 17018 от 6 февраля 2019 года), срок исполнения требования об уплате налога был установлен до 26 марта 2019 года, с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (+ три года + 6 месяцев) налоговый орган в рассматриваемом случае имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 26 сентября 2022 года (с учетом установленного статьей 6.1 НК РФ порядка исчисления сроков).
По запросу суда представлены материалы по судебному приказу № 2а-1624/2022. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в Благовещенский городской судебный участок № 6 – 19 апреля 2022 года.
19 апреля 2022 года выдан судебный приказ, который был отменен 23 мая 2022 года.
Срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налоговой задолженности составляет 6 месяцев с момента истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (№ 17018 от 6 февраля 2019 года), то есть до 26 сентября 2022 года.
После отмены судебного приказа налоговый орган в порядке главы 32 КАС РФ обратился в Благовещенский городской суд Амурской области 14 сентября 2022 года.
Таким образом, срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.
Представленные ФИО2 платежные документы на сумму 375 рублей от 31 декабря 2019 года, 2 250 рублей от 25 октября 2019 года, 1 838 рублей от 1 декабря 2021 года не принимаются во внимание, поскольку были уплачены в счет других налоговых обязательств, а именно: 375 рублей в счет транспортного налога за 2018 год по ОКТМО 10701000; 2 250 рублей в счет уплаты налога за 2014, 2016, 2017 годы (900+450+900); 1 838 рублей в счет уплаты налога за 2020 год.
Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени в личный кабинет налогоплательщика, административным истцом соблюден.
Поскольку у ФИО2 имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 1 691 (одна тысяча шестьсот девяносто один) рубль 85 копеек, из них:
- транспортный налог за 2017 год в сумме 1 050 (одна тысяча пятьдесят) рублей;
- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 18 (восемнадцать) рублей 11 копеек;
- транспортный налог за 2018 год по ОКТМО 10628416 в сумме 525 (пятьсот двадцать пять) рублей;
- пени по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО 10628416 в сумме 2 (два) рубля 46 копеек;
- пени по транспортному налогу за 2018 год по ОКТМО 10628416 в сумме 19 (девятнадцать) рублей 16 копеек;
- пени по транспортному налогу за 2017-2018 годы в сумме 77 (семьдесят семь) рублей 12 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 25 ноября 2022 года.
Председательствующий И.С. Емшанов