Решение по делу № 2А-5917/2023 от 22.11.2023 | Центральный районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело 2а-5917/2023

УИД 75RS0023-01-2023-003984-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года г.Чита

Судья Центрального районного суда города Читы Никитина Т.П., рассмотрев единолично, в порядке упрощенного (письменного) производства, дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю в лице представителя по доверенности ФИО2 изначально обратилось с вышеназванным административным иском в Черновский районный суд г. Читы, ссылаясь на следующие обстоятельства. В УФНС России по Забайкальскому краю на налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в сумме 23 40(1 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком в установленный срок не уплачены. ФИО1 в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в сумме 26 545 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком в установленный срок не уплачены. В связи с тем, что страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017,2018 годы в установленный законодательством срок уплачены не были, на сумму недоимки в сумме 23 400 руб. налоговым органом начислены пени за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 84.63 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 373,60 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 479,70 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35,30 руб., на сумму недоимки 23 400 руб.. 49 945 руб. (23 400 руб.+26 545 руб.) начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203,55 руб. (остаток составил 84,63 руб.). ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год в сумме 4 590 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком в установленный срок не уплачены. ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год в сумме 5 840 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком в установленный срок не уплачены. В связи с тем, что страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2017. 2018 годы в установленный законодательством срок уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,60 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 269,45 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,09 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,09 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,93 руб., на суммунедоимки 4 590 руб., 10 430 руб. (4 590 руб.+5 840 руб.) начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по 17.01.2019 в сумме 40,74 руб. (остаток составил 16,60 руб.). Итого задолженность по пени по страховым взносам на ОПС составила 2 057,86 руб.. по страховым взносам на ОМС- 403.67 руб. Налогоплательщиком своевременно задолженность по пени по страховым взносам на ОПС, ОМС уплачена не была, в связи с этим налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ направлены налогоплательщику по почте требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установленными сроками для добровольного исполнения. Налогоплательщиком требования в срок не исполнены. Задолженность по пени по страховым взносам на ОПС в сумме 2 057, 86 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 403,67 руб. налогоплательщиком не уплачена. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года с суммой налога к уплате 1 704 руб. и сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок ЕНВД, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,57 руб. (остаток составил 14,05 руб.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 235,90 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 246,52 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,94 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,57 руб. Налогоплательщиком своевременно задолженность по пени по ЕНВД уплачена не была, в связи с этим налоговым органом налогоплательщику почтой направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленными сроками для добровольного исполнения. Налогоплательщиком требования в срок не исполнены, задолженность по пени по ЕНВД в сумме 533,98 руб. не уплачена. Указывая на отмену ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края административный истец просил суд взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность на общую сумму 2 995,51 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированномразмере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу.в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени занарушение сроков уплаты налога за 2017, 2018 годы в сумме 2 057,86 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени за нарушение сроков уплаты налога за 2017, 2018 годы в сумме 403,67 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени за нарушение сроков уплаты налога за 4 квартал 2015 в сумме 533,98 руб.

Определением Черновского районного суда г. Читы от ДД.ММ.ГГГГ материалы гражданского дела переданы для рассмотрения по подсудности в Центральный районный суд г.Читы.

Извещенные надлежащим образом административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились и своих представителей не направили.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производство по основаниям предусмотренным ч.7 статьи 150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45), в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений данного пункта.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Ответчик ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не исполнил в установленный законом срок обязанность уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, что повлекло образование задолженности по пени по страховым взносам за 2017-2018 гг. в размере 2057,86 руб.

Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен, ввиду следующего.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность по рассматриваемому требованию об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование превысила сумму 3000 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по требованию № с суммой недоимки 27 990 руб., пени 1266,81 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, срок на обращение к мировому судье за судебным приказом установлен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании названных сумм налога, инициировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, при рассмотрении заявления налогового органа о взыскании задолженности по налогам, мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа. Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ на общую сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход и пени по нему 102 219,45 руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил посредством ГАС «Правосудие» в Черновский районный суд г. Читы настоящий иск, т.е. в пределах установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока после отмены судебного приказа. В последующем дело передано на рассмотрение в Центральный районный суд г.Читы.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Исходя из исковых требований размер спорной задолженности по пени:

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированномразмере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплатустраховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу.в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): занарушение сроков уплаты налога за 2017, 2018 годы составляет 2 057,86 руб.;

на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за нарушение сроков уплаты налога за 2017, 2018 годы составляет 403,67 руб., не погашен и не оспорен административным ответчиком.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера пени, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по пени по страховым взносам за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленное в его адрес требование об уплате налога и других обязательных платежей в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил.

Исковые требования в указанной части заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая требования о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ, действующей на момент спорных правоотношений, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п.1 ст. 346.32 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года с суммой налога к уплате 1 704 руб. и сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок ЕНВД, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,57 руб. (остаток составил 14,05 руб.), ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 235,90 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 246,52 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34,94 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,57 руб. Налогоплательщиком своевременно задолженность по пени по ЕНВД уплачена не была, в связи с этим налоговым органом налогоплательщику почтой направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с установленными сроками для добровольного исполнения. Налогоплательщиком требования в срок не исполнены, задолженность по пени по ЕНВД в сумме 533,98 руб. не уплачена.

Срок обращения истца в суд с данными требованиями не пропущен с учетом выше приведенных положений части 1,2 статьи 286 КАС РФ, пункта 1,2,3 статьи 48 НК РФ,

По рассматриваемому делу, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей по самому раннему требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в рамках п.2 ст. 48 НК РФ, срок на обращение к мировому судье за судебным приказом установлен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, при рассмотрении заявления мировой судья не усмотрел оснований для отказа в выдаче судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ на общую сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход и пени по нему 102 219,45 руб., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил посредством ГАС «Правосудие» в Ингодинский районный суд г. Читы настоящий иск, т.е. в пределах установленного п.3 ст. 48 НК РФ срока.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Исходя из исковых требований размер спорной задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за нарушение сроков уплаты налога за 4 квартал 2015 составляет 533,98 руб.

С учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильности исчисления размера пени, соблюдения сроков на судебное обращение, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период, поскольку ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязанность по их уплате в установленный законом срок не исполнил, направленное в его адрес требование об уплате налога и других обязательных платежей в установленные сроки в полном объеме так же не выполнил.

Исковые требования в указанной части заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то с учетом положения ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КоАП РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей (пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 2 995,51 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Читы.

Судья Т.П. Никитина