Дело № 2а-812/2022

УИД 39RS0011-01-2022-000975-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 октября 2022 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ватралик Ю.В.

при помощнике судьи Петуховой У.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Зеленоградского районного суда Калининградской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налога и пени, задолженности по страховым взносам,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратился в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что ответчику на праве собственности принадлежат автомобиль Мерседес 190, госномер № также транспортное средство М2140, госномер №

Ответчику был начислен транспортный налог на данные транспортные средства за 2018 год в размере 2002 рубля. Поскольку сумма такого налога своевременно не была уплачена, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 6,38 рублей. В последующем задолженность была частично погашена, остаток задолженности составляет 1758,45 рубля.

Также ответчик является собственником земельного участка с КН №, расположенного в <адрес>, на который был начислен земельный налог за 2018 годы в размере 230,00 рублей. Поскольку в срок такой налог не был уплачен, ответчику выставлено требование и начислена пеня в размере 18,99 рублей.

Также ответчик с 3 декабря 2014 года по 7 сентября 2015 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, которые им в срок не были уплачены.

Определением мирового судьи судебный приказ по заявлению ответчика был отменен 9 ноября 2021 года.

Истец просил суд взыскать с ответчика транспортный налог в размере 1758,45 рубля и пени на него в размере 6,38 рублей, земельный налог в общем размере 171,18 рублей, земельный налог в размере 164,80 рублей и пени на него в размере 18,99 рублей, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период, истекший до 1 января 2017 года, в размере 5,21 рубль, а всего 2127,01 рубль.

Определением Зеленоградского районного суда произведена замена стороны административного истца с Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области на его правопреемника УФНС по Калининградской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, судом не признавалась обязательной его явка.

В судебном заседании ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения иска, пояснил, что автомобиля Мерседес в собственности он длительное время не имеет, но документов, подтверждающих данный факт, представить не может. Земельный участок с КН № в <адрес> он продал в 2020 году, имеется договор купли-продажи. Индивидуальным предпринимателем не является с 2015 года, в связи с чем начисление пени необоснованно.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (статья 363 Кодекса).

Судом установлено, что за ФИО1 с 20 сентября 2005 года зарегистрирован автомобиль Мерседес 190, госномер №, а также с 20 февраля 1987 года зарегистрировано транспортное средство М2140, госномер №

Доказательств того, что вышеуказанные транспортные средства утрачены, утилизированы, либо имеют иного собственника, ответчиком суду не представлено, в связи с чем суд полагает, что в отношении таких транспортных средств в соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 2 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с налоговой ставкой, установленной ст.6 Закона Калининградской области «О транспортном налоге», размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2018 год, рассчитанный налоговым органом в налоговом уведомлении от 4 июля 2019 года №, составляет:

- на автомобиль Мерседес 190, госномер №, - 1835,00 рублей (125,30 л.с. х 15 налоговая ставка х 12/12 = 1835),

- на транспортное средство М2140, № - 167,00 рублей (67 л.с. х 2,50 налоговая ставка х 12/12 = 167).

Общая сумма налога за 2018 год составляет 2002 рубля.

Из материалов дела следует, что такой налог ответчиком оплачен частично на сумму в 243,55 рублей, остаток задолженности составляет 1758,45 рублей. Данных о погашении такой задолженности ответчиком суду не представлено.

Судом также установлено, что за ФИО1 был зарегистрирован на праве собственности земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>, площадью 2600 кв.м. с кадастровой стоимостью 426686 рублей.

Выпиской из ЕГРН подтверждается, что указанный земельный участок был снят с кадастрового учета 9 июля 2019 года, в связи с его разделом, за ФИО1 был зарегистрирован земельный участок с КН №, расположенный в <адрес>, площадью 1300 кв.м., с кадастровой стоимостью 202189 рублей. Право собственности за ФИО1 на данный земельный участок прекращено 23 декабря 2020 года, что подтверждается договором купли-продажи (л.д. 56) и выпиской из ЕГРН (л.д. 41).

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка с КН № (в период с 1 января 2006 года по 30 октября 2014 года), а также земельных участков с КН № (в период с 23 апреля 2013 года по 26 марта 2014 года), № (в период с 17 апреля 2013 года по 26 марта 2014 года), № (в период с 26 марта 2014 года по 27 августа 2014 года), № (в период с 27 августа 2014 года по 9 октября 2014 года), № (в период с 27 августа 2014 года по 30 октября 2014 года).

Данные земельные участки являются объектами налогообложения по смыслу ст. 389 НК РФ пропорционально периоду владения ответчиком ими. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком такого налога.

Налоговым органом выставлялись ответчику налоговые уведомления об уплате земельного налога на данные земельные участки за 2014 год, налог должен был быть уплачен 1 октября 2015 года, однако указанный налог ответчиком был оплачен не полностью, у него осталась задолженность в размере 164,80 рублей.

В связи с наличием указанной задолженности ФИО1 выставлено требование от 26 октября 2016 года №, в котором указано на наличие задолженности в размере 164,80 рублей и начислены пени в размере 18,99 рублей.

Доказательств оплаты такой задолженности ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.ч.1, 2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В силу ч.2 той же статьи закона, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела видно, что мировым судьей 1-го судебного участка Зеленоградского района был вынесен судебный приказ от 28 сентября 2021 года о взыскании с ФИО1 вышеуказанных налогов и пени.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Зеленоградского района от 9 ноября 2021 года данный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было направлено 6 июня 2022 года, что подтверждается почтовым конвертом, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Таким образом, суд полагает, что сроки обращения в суд, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ истцом были соблюдены.

Что касается требований налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 171,18 рублей, то суд приходит к следующему.

Административным истцом в налоговом уведомлении от 4 июля 2019 года № 15528114 был рассчитан земельный налог на земельный участок КН №, площадью 2600 кв.м. за 2018 год, размер такого налога для ответчика с учетом предоставленного налогового вычета составил 230,00 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Вместе с тем налоговым органом не представлено, несмотря на неоднократные запросы суда, доказательств того, что ФИО1 выставлялось требование на уплату земельного налога в размере 171,18 рублей, не представлен расчет такого налога, в административном исковом заявлении не указано, за какой налоговый период взыскивается этот налог, имелась ли оплата ответчиком (полная или частичная) такого налога.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о том, что административным истцом не представлено доказательств наличия такой задолженности в размере 171,18 рублей у ответчика и выставления в связи с этим ему требований об уплате недоимки, в силу чего требование административного истца в данной части удовлетворению не подлежит.

Налоговым органом также заявлены требования о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период, истекший до 1 января 2017 года, в размере 5,21 рубль.

Данные требования суд также полагает не подлежащими удовлетворению по следующим обстоятельствам.

Из материалов дела видно, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 3 декабря 2014 года по 7 сентября 2015 года, однако в срок страховые взносы на обязательное медицинское страхование не уплачены, в связи с чем ему 9 января 2017 года выставлено требование № №, в котором были начислены пени по таким взносам в размере 5,21 рубль со сроком уплаты до 16 июня 2017 года.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» после 1 января 2017 года функция администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование передана в налоговые органы.

Из материалов дела видно, что налоговый орган ставит вопрос о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетный период, истекший до 01 января 2017 года.

29 декабря 2017 года вступил в законную силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 6 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в силу с 29 декабря 2017 года статья 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» дополнена частью 3.1 следующего содержания: «В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При таких обстоятельства в силу положений положениями ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ вышеуказанные пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом, поскольку, последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ответчиком ФИО1 не погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 год и по земельному налогу за 2014 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки подлежит начислению пеня по земельному налогу в размере 18,99 рублей в соответствии с налоговым требованием от 26 октября 2016 года №, и по транспортному налогу в размере 6,38 рублей в соответствии с налоговым требованием от 6 февраля 2020 года №.

Представленный административным истцом расчет пени, указанный в налоговом требовании судом проверен, ответчиком не оспорен, доказательств неправильности расчета таких пени, как и доказательств их уплаты суду не представлено, в связи с чем суд принимает такой размер пени и полагает возможным взыскать с ответчика вышеуказанные пени.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 налогов и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 400 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного и земельного налога и пени, задолженности по страховым взносам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области транспортный налог за 2018 год в размере 1758,45 рублей и пени на него в размере 6,38 рублей, земельный налог за 2014 год в сумме 164,80 рублей и пени на него в размере 18,99 рублей, а всего 1948,62 рубля.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2022 года.

Председательствующий

Судья Ватралик Ю.В.