56RS0032-01-2023-001547-40

№2а-1696/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Л.А.,

при секретаре Жаровой К.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской области обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 7 406,42 рублей.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование инспекцией за 2018,2019 и 2020 годы было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование № от 17 апреля 2021 года, со сроком исполнения до 25 мая 2021 года, которые осталось не исполненным в установленный срок.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 7 406,42 рублей, из которых:

- пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 470,34 рублей за период с 18 февраля 2019 года по 16 апреля 2021 года;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 897,28 рублей за период с 18 февраля 2019 года по 16 апреля 2021 года;

- пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 176,85 рублей за период с 14 января 2020 года по 16 апреля 2021 года;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 510,52 рублей за период с 14 января 2020 года по 16 апреля 2021 года;

- пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 278,98 рублей за период с 12 марта 2020 года по 16 апреля 2021 года;

- пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,45 рубля за период с 12 марта 2020 года по 16 апреля 2021 года.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, ответчика, извещенных надлежащим образом.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 2 ст. 425 НК РФ (действовавшей на период 2017 года) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пункту 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 года – 5 840 рублей.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете (ИНН № и имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 7 406,42 рубля.

В период с 11 июня 2015 года по 19 февраля 2020 года налогоплательщик являлась индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязана исчислять и уплатить страховые взносы в фиксированном размере с учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 19 февраля 2020 года.

За период с 01 января 2018 года по 31 декабря 2018 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование инспекцией было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование №1704 от 17 апреля 2021 года об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, со сроком исполнения до 25 мая 2021 года, которые осталось не исполненным в установленный срок.

Решением о признании безнадежным к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам процентам от 18 апреля 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование списаны.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 года – 6 884 рубля.

Таким образом, за 2019 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля.В отношении пенообразующей задолженности за 2019 год МИФНС № 5 по Оренбургской области обращалась с административным исковым заявлением.

Решением Соль-Илецкого районного суда Оренбургской области от 17 июня 2021 года требования удовлетворены в полном объеме.

В связи с тем, что в установленный законом срок сумма налога за 2019 год налогоплательщиком не уплачена, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени на недоимку за 2019 год:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 510,52 рублей за период с 14 января 2020 года по 16 апреля 2021;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 176,85 рублей за период с 14 января 2020 года по 16 апреля 2021 года. Направлено требование № 1704 по состоянию на 17 апреля 2021 года со сроком уплаты до 25 мая 2021 года, которое осталось не исполненным.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 488 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года – 8 426 рублей.

Таким образом, за 2020 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 488 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

В отношении пенообразующей задолженности на основании заявления МИФНС № 5 по Оренбургской области мировым судьей судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области 04 августа 2020 года вынесен судебный приказ №, на основании которого в отношении ФИО1 16 февраля 2021 года возбуждено исполнительное производство №11115/21/56034-ИП.

В связи с тем, что в установленный законом срок сумма налога за 2020 год налогоплательщиком не уплачена, в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени на недоимку за 2020 год:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 72,45 рубля, из которых: 23,33 рубля – за период с 12 марта 2020года по 25 июня 2020 года, 49,12 рублей – за период с 26 июня 2020 года по 16 апреля 2021 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 278,98, из которых: 89,82 рублей - за период с 2021 года.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет направлены требования № 11094 от 26 июня 2020 года, со сроком исполнения до 17 апреля 2020 года и № 1704 от 17 апреля 2021 года, со сроком исполнения до 25 мая 2021 года, которые остались не исполненными.

Факт направления налоговых требований подтверждается списками отправлений почтовой корреспонденции.

В добровольном порядке сумма налога, указанная в налоговом требовании не уплачена.

Поскольку ФИО1 не исполнила возложенные на неё обязанности по уплате обязательных платежей, МИФНС №5 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Соль-Илецкого района Оренбургской области с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, судебный приказ от 02 августа 2021 года о взыскании задолженности по налоговым обязательствам отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от 01 марта 2023 года.

01 сентября 2023 года административный истец обратился в суд, подав административное исковое заявление в отделение почтовой связи.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 3 470,34 рублей и пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 897,28 рублей за период с 18 февраля 2019 года по 16 апреля 2021 года, суд исходит из следующего.

Постановлением руководителя МИФНС № 15 по Оренбургской области от 26 марта 2019 года № 376 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика» произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах суммы 32 552,32 рубля.

На основании акта МИФНС №5 по Оренбургской области по делу № 361 от 26 марта 2019 года в отношении должника ФИО1 судебным приставом-исполнителем Соль-Илецкого РОСП 01 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство № 7547/19/56034-ИП, предметом исполнения которого является взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании в размере 32 552,32 рубля.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Соль-Илецкого РОСП от 30 ноября 2019 года исполнительное производство окончено в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества.

На основании решения руководителя налогового органа от 18 апреля 2023 года №2114 задолженность, имеющаяся у ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование, признана безнадежной к взысканию, в связи с чем списана.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах, требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 176,85 рублей и пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 510,52 рублей за период с 14 января 2020 года по 16 апреля 2021 года; пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 278,98 рублей за период с 12 марта 2020 года по 16 апреля 2021 года; пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,45 рубля за период с 12 марта 2020 года по 16 апреля 2021 года, указаны основания для взыскания пени.

При этом надлежащих доказательств уплаты налога и отсутствия задолженности по налогам налогоплательщиком не представлено; правильность расчета пени, произведенного налоговой инспекцией, со стороны ответчика не оспорена.

В судебном заседании 07 ноября 2023 года ФИО1 исковые требования признала, ходатайствовала о предоставлении времени для оплаты образовавшейся задолженности, однако соответствующих доказательств административным ответчиком представлено не было.

Принимая во внимание изложенное, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме 3 038,80 рублей, из которых:

-пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2 176,85 рублей за период с 14 января 2020 года по 16 апреля 2021 года;

-пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 510,52 рублей за период с 14 января 2020 года по 16 апреля 2021 года;

-пени на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 278,98 рублей за период с 12 марта 2020 года по 16 апреля 2021 года;

-пени на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,45 рубля за период с 12 марта 2020 года по 16 апреля 2021 года.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья Л.А. Бобылева

Решение суда принято в окончательной форме 21 декабря 2023 года

Судья Л.А. Бобылева