Дело № 2а-1031/2023

УИД: 36RS0002-01-2022-009234-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Барсуковой А.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2, просила взыскать с административного ответчика задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог за 2021 год в размере 8 426 руб., пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в размере 38,20 руб.; пени по налогу за 2018 года, начисленные за период с 10.01.2019 по 26.05.2020, в размере 448,73 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 01.01.2020 по 18.01.2021, в размере 398,82 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2021 год в размере 32 448 руб., пени по налогу, начисленные за период с 24.12.2018 по 15.03.2021, в размере 4 120.96 руб., всего на общую сумму 45880,71 руб. (л.д. 3-5).

В связи с представленными в суд платежным поручением № 880864 от 05.12.2022 года, квитанции № 1-6-954-880-864 от 05.12.2022 года, согласно которым ФИО2 была оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 000 рублей, а также списанием в порядке исполнения судебного приказа денежных средств ФИО2 в размере 21943,58 руб., административный истец уточнил исковые требования и просит взыскать с ответчика следующую задолженность:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени по налогу за 2021 год (налог был погашен в рамках судебного приказа № 2а-2736/2022 от 15.07.2022 года), начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в размере 38,20 руб.; пени по налогу за 2018 года (налог погашен 26.05.2020 года), начисленные за период с 10.01.2019 по 26.05.2020, в размере 448,73 руб.: пени по налогу за 2019 год (налог погашен 18.01.2021 года), начисленные за период с 01.01.2020 по 18.01.2021, в размере 398,82 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2021 год в размере 6 069.40 рублей (налог был частично погашен в рамках судебного приказа № 2а-2736/2022 от 15.07.2022 года), пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в размере 144,66 руб., пени по налогу за 2019 год (налог погашен 08.02.2021 года, 18.01.2021 года), начисленные за период с 01.01.2020 по 08.02.2021, в размере 384,36 руб.; пени по налогу за 2019 год (налог погашен 15.03.2021 года в размере 615.50 руб.), начисленные за период с 03.07.2020 по 15.03.2021, в размере 21,80 руб., всего на общую сумму: 7505,97 руб. (л.д. 49).

В обоснование иска указано, что ответчик с 01.06.2012 зарегистрирована в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнила, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени от 06.11.2021 г. № 56460 и 27.01.2022 № 3535. В связи с наличием задолженности, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском (л.д. 5-6).

Судебное заседание назначалось на 17.01.2023, 14.30 час., затем объявлен перерыв до 02.02.2023, 12.00 час., затем объявлен перерыв до 23.03.2021, 14.30 мин.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 административные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на иск (л.д. 27)

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии со п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, адвокаты.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката с 01.06.2012 (л.д. 10) и в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленные сроки, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

№ 28894 по состоянию на 06.11.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 4120,96 руб., в которое включены (согласно расчету пени) истребуемые периоды пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 01.01.2020 по 08.02.2021, в размере 384,36 руб.; пени по налогу за 2019 год (доход свыше 300000 руб.), начисленные за период с 03.07.2020 по 15.03.2021, в размере 21,80 руб.; об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в которое также включены (согласно расчету пени) истребуемые периоды пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 10.01.2019 по 26.05.2020, в размере 448,73 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 01.01.2020 по 18.01.2021, в размере 398,82 руб. (л.д. 11, 12-13). Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 14);

№ 3535 по состоянию на 27.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448,00 руб., пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в сумме 147,10 руб., об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8426,00 руб., пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в сумме 38,20 руб. (л.д. 15-16, 17). Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 18).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, пеней подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 48 Кодекса).

23.12.2020 вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку размер требований о взыскании налогов превысил сумму 10 000 руб. согласно требованию № 3535 по состоянию на 27.01.2022, указывающему срок уплаты до 01.03.2022 (л.д. 15-16), а судебный приказ № 2а-2736/2022 о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 15.07.2022, налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 5 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 19.10.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 7). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 05.12.2022 (л.д. 5).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленной в суд карточки расчета с бюджетом (л.д. 55) следует, что в рамках отмененного судебного приказа № 2а-2736/2022 с ФИО2 была удержана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 21378,60 руб. (26.05.2022 – 1610,98 руб., 13.07.2022 – 5000 руб., 22.08.2022 – 5000 руб., 17.10.2022 – 39,93 руб., 17.10.2022 – 4059,51 руб., 17.10.2022 – 5668,18 руб.), также учтена оплата, произведенная ФИО2 05.12.2022, в сумме 5000 руб. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составила 6 069,40 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Поскольку оплата (удержания) данных страховых взносов производились в период с 26.05.2022 по 05.12.2022, то пеня за неуплату страховых взносов за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в сумме 144,66 руб. начислена налоговым органом правомерно.

Из карточки расчета с бюджетом (л.д. 56) видно, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426,00 руб. с ФИО2 по судебному приказу № 2а-2736/2022 удержана 17.10.2022, таким образом, пеня за неуплату страховых взносов за период с 11.01.2022 по 26.01.2022 в сумме 38,20 руб. начислена ответчику обосновано.

Кроме того, согласно карточки расчета с бюджетом (л.д. 51) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5840,00 руб. за 2018 год были уплачены ответчиком только 26.05.2020, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию пеня, начисленная за период с 10.01.2019 по 26.05.2020, в сумме 448,73 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6884,00 руб. за 2019 год были уплачены административным ответчиком 18.01.2021, поэтому пеня, начисленная за период с 01.01.2020 по 18.01.2021 в сумме 398,82 руб. также подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии с карточкой расчета с бюджетом (л.д. 52) недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354,00 руб. за 2019 год была уплачена ФИО2 двумя платежами 18.01.2021 – 13354,00 руб., 08.02.2021 – 16000,00 руб., в связи с чем с ответчика подлежит взысканию пеня, начисленная за период с 01.01.2020 по 08.02.2021, в размере 384,36 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (доход, превышающий 300000 руб.) (л.д. 54, 53) в сумме 615,50 руб. за 2019 год были уплачены ФИО2 15.03.2021, поэтому пеня, начисленная за период с 03.07.2020 по 15.03.2021 в размере 21,80 руб. подлежит взысканию с ответчика.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по заявленным требованиям, который произведен в соответствии с положениями закона, проверен судом, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания следующей задолженности: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в размере 38,20 руб.; пени по налогу за 2018 года, начисленные за период с 10.01.2019 по 26.05.2020, в размере 448,73 руб.: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 01.01.2020 по 18.01.2021, в размере 398,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2021 год в размере 6069,40 рублей, пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в размере 144,66 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 01.01.2020 по 08.02.2021, в размере 384,36 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 03.07.2020 по 15.03.2021, в размере 21,80 руб., всего на общую сумму: 7505,97 руб.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженки <адрес>, проживающей: <адрес> следующую задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени по налогу за 2021 год, начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в размере 38,20 руб.; пени по налогу за 2018 года, начисленные за период с 10.01.2019 по 26.05.2020, в размере 448,73 руб.: пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 01.01.2020 по 18.01.2021, в размере 398,82 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за 2021 год в размере 6069,40 рублей, пени, начисленные за период с 11.01.2022 по 26.01.2022, в размере 144,66 руб., пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 01.01.2020 по 08.02.2021, в размере 384,36 руб.; пени по налогу за 2019 год, начисленные за период с 03.07.2020 по 15.03.2021, в размере 21,80 руб., всего 7505 (семь тысяч пятьсот пять) рублей 97 коп.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженки <адрес>, проживающей: <адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 06.04.2023.