Решение по делу № 2А-1991/2025 от 24.11.2025 | Советский районный суд г. Владикавказа (Республика Северная Осетия-Алания)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Колобковой В.В.,

при секретаре судебного заседания – помощнике судьи ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимке и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания обратилось с вышеуказанными требованиями.

В административном иске указано, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по РСО-Алания.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45 Кодекса).

Действующей редакцией ст.430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на ОПС и ОМС для расчетных периодов 2018, 2019 и 2020 годов. Федеральный закон №322-ФЗ вносит изменения в п.1 ст.430 НК РФ, предусмотрев для указанных плательщиков фиксированные размеры страховых взносов на ОПС и ОМС для расчетных периодов 2021-2023 годов.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ...г. по ...г.) за 2019г. в размере 28 294 руб. 12 коп.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 год в размере 785 руб. 3 коп.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022г. в размере 8 766 руб. 0 коп.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019г. в размере 1 515 руб. 45 коп.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021г. в размере 8 426 руб. 0 коп.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию на ... в размере 20 913 руб. 33 коп.

С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) правила начисления пеней изменены. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Начисление пени производится, начиная со дня, когда образовалось отрицательное сальдо ЕНС (единый налоговый счет), и завершается с погашением совокупной обязанности.

Также адвокатом ФИО2. несвоевременно представлена первичная «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ)» за 2021 год рег. №, что является нарушением п.1 ст.29 НК РФ. Согласно названной норме законодательства, срок представления декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. .... Фактически декларация представлена ..., таким образом, опоздание составило 3 неполных месяца. Сумма налога, начисленная налогоплательщиком по представленной декларации составила 975 руб., в установленные налоговым кодексом сроки, в бюджет не оплачена.

По результатам налоговой проверки проверяющими предлагается привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Всего сумма штрафа составляет: 1000 рублей (975*5%*3месяца). Обстоятельств, смягчающих ответственность согласно п.1 ст.112 НК РФ, в ходе и по результатам настоящей камеральной налоговой проверки не выявлено.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок явилось основанием для направления в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику требования об уплате налога от ... № на сумму 124854 руб. 7 коп., которые не были уплачены в добровольном порядке.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2. задолженности. ... мировым судьёй судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ..., которое получено налоговым органом ..., что является основанием для восстановления пропущенного срока на подачу иска в суд.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимку по: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ...г. по ...г.) за 2019г. в размере 28 294 руб. 12 коп.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 год в размере 785 руб. 3 коп.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022г. в размере 8 766 руб. 0 коп.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019г. в размере 1 515 руб. 45 коп.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021г. в размере 8 426 руб. 0 коп.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию на ... в размере 20 913 руб. 33 коп.; - штрафы за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 1 000 руб. 0 коп.

В судебное заседание административный истец не направил своего представителя, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 извещенный судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причину неявки не сообщил, возражения относительно заявленных требований суду не представил.

Суд счёл извещение Управления ФНС России по РСО-Алания и ФИО2 надлежащим и рассмотрел административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При оплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации).

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания от ... отменен судебный приказ от ... о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Копия указанного определения поступила в налоговый орган ..., что следует из штампа вх.№, с административным иском в суд налоговый орган обратился ... (вх.№П-2067/128), то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа. Таким образом, срок подачи иска в суд после отмены судебного приказа, налоговым органом не пропущен, оснований для его восстановления не имеется.

Материалами дела установлено, что ФИО2. является налогоплательщиком и состоит на учете в налоговом органе.

Федеральным законом от ... №263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ... Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются единым платежным документом.

Получатель платежа единый независимо от того, в каком регионе состоит на учете налогоплательщик.

Таким образом, с ... все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по <адрес> на реквизиты Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ... сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 74 819,93 рублей, в том числе: по налогам – 47 786,60 рублей; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроков – 20 913,33 рублей; штрафы – 1000,00 рублей.

Также адвокатом ФИО2 несвоевременно представлена первичная «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ)» за 2021 год рег. №, что является нарушением п.1 ст.29 НК РФ. Согласно названной норме законодательства, срок представления декларации по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. .... Фактически декларация представлена ..., таким образом, опоздание составило 3 неполных месяца. Сумма налога, начисленная налогоплательщиком по представленной декларации составила 975 руб., в установленные налоговым кодексом сроки, в бюджет не оплачена.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок, явилось основанием для направления согласно статьям 69 и 70 НК РФ, налогоплательщику требования об уплате задолженности по состоянию на ... № по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в размере 93 781,60 рублей, пени в размере 30 072,47 рублей, штрафа в размере 1 000,00 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с указанного налогоплательщика задолженности. ... мировым судьёй судебного участка № Советского судебного района <адрес> РСО-Алания вынесен судебный приказ, который определением от ... был отменен.

Настоящее административное исковое заявление Управления ФНС по РСО-Алания о взыскании обязательных платежей подано в суд ..., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ).

Суд, с учётом установленных по административному делу обстоятельств, принятия налоговым органом мер по взысканию с административного ответчика задолженности в установленном законом порядке, установив, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок, а также, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, при этом административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, как и не представлено доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пени, пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Таким образом, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО2. в бюджет муниципального образования <адрес> РСО-Алания подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по РСО-Алания к ФИО2 о взыскании задолженности по недоимке и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) недоимку по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ...г. по ...г.) за 2019г. в размере 28 294 руб. 12 коп.; - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) за 2021 год в размере 785 руб. 3 коп.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022г. в размере 8 766 руб. 0 коп.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019г. в размере 1 515 руб. 45 коп.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021г. в размере 8 426 руб. 0 коп.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию на ... в размере 20 913 руб. 33 коп.; - штрафа за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год в размере 1 000 руб. 0 коп., на общую сумму 69 699 (шестьдесят девять тысяч шестьсот девяносто девять) рублей 93 копейки.

Реквизиты для перечисления:

Получатель: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>;

БИК банка получателя средств: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40№;

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

КПП получателя:7700801001;

Единый казначейский счет: 03№

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в бюджет муниципального образования <адрес> РСО-Алания государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания через Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья В.В.Колобкова

Мотивированный текст изготовлен судом ...